Задачи на ндфл примеры с решением


Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета


Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж.

Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей.

Продажа гаража принесла 170 000 руб. Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов. Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

  • указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.
  • объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 3 лет;

1.

Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п.

17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ).

Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.

2. По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С.

В. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей. Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп.

1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей.

НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С.

В. владел 2 года, будет равен: (2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей. Подробнее об имущественном вычете читайте в статье «Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Задачи по налогам, решения

Возникшая разница является постоянной, приводящей к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Первичный документ Отражена отрицательная разница от переоценки акций по рыночной стоимости 91-2 20 (25, 26) 80 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражено ПНО (80000 x 20%) 99 68 16 000 Бухгалтерская справка-расчет 7.Организацией в отчетном году получен убыток, подлежащий погашению в последующие отчетные периоды Вариант Бухгалтерский учет Налоговый учет 2 140000 Сумма убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в отчетном периоде, но который в соответствии с налоговым законодательством будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, признается вычитаемой временной разницей (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Страницы:12следующая →

Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета

Работница организации Ковалева А.

Н., до февраля 2020 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2020 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2020 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы.

Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.

Задача 1

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты Таблица 1 – Исходные данные Показатель Реализовано хлеба по цене 19 руб.

за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок 115 Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс.

руб. 115 Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб. 563 Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб. 30 Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб. 15 Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того:- НДС, тыс. руб. 11511,5 Решение (19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

11511,5 Решение (19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

115 000 · 18% = 20 700 руб. Итого начислено 393300+20700=414000 руб. 563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб. 30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб. 414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета

В 2020 году Звягинцев М.

К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб.

Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М.

К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп.

3 п. 1 ст. 219 НК РФ). За 2020 год доход Звягинцева М.

К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2020 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

Задачи по налогу на доходы физических лиц

Стр 8 из 11Рекомендации к решению задач п. 7.2.3. Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Ст. 217. Доходы, не подлежащие налогообложению: Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физ. лиц: – пенсии по гос. пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ; – доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: – стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); Ст.

218. Стандартные налоговые вычеты Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей – на первого ребенка; 1 400 рублей – на второго ребенка; 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы; Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Ст. 224. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов: – стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; гл.23,

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред.

от 03.07.2016) {КонсультантПлюс} Задача 5. Ежемесячный доход физического лица, облагаемый НДФЛ по ставке 13% за работу по трудовому договору, составил 60 тыс.

руб. Физическое лицо в браке и имеет на иждивении одного ребенка в возрасте 13 лет. Заявление на предоставление стандартных вычетов работодателю подано.

Определите сумму налога на доходы физического лица за год.

Решение Вычет по ребенку предоставляется пока доход нарастающим итогом не превысил 350тыс.руб., т.е. 5 месяцев. (60000 руб. · 12 мес.

– 1400 руб. · 5 мес.) · 13/100 = 92690 руб. Ответ: 92690 руб. Задача 6. Налогоплательщик – физическое лицо, резидент РФ в прошедшем году получил доходы: – заработную плату 180 тыс. руб.; – государственную пенсию в размере 108 тыс.

руб.; – в натуральной форме (товаром) на предприятии стоимостью 19 тыс.

руб.; – при проведении рекламной акции выиграл в лотерею 10 тыс. руб. Рассчитайте налог на доходы физического лица за прошедший год. Решение (180000 руб. + 19000 руб.) · 13/100 = 25870 руб.

(10000 руб. – 4000 руб.) · 35/100 = 2100 руб. Ответ: 27970 руб. Задачи по налогу на прибыль организаций Рекомендации к решению задач п.

7.2.4. Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ Глава 25.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: – российские организации; – иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Ст. 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией 1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: – суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: – суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст.

270 НК РФ; – арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. Ст. 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: – в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в гос. внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, а также штрафов и др.

санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций; – на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах…, а также др. аналогичные расходы, произведенные в пользу работников; Ст.

273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе 1. Организации … имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Ст. 284. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, если иное не установлено настоящей статьей. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей. гл. 25, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс} Задача 7. Доходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 1250 тыс.

Доходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 1250 тыс.

руб. Расходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 200 тыс. руб. Кроме того у организации присутствуют такие расходы как: – аренда помещения 120 тыс.

руб.; – пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогам 15 тыс.

руб.; – транспортный налог 7 тыс. руб.; – оплата спортивных секций работникам предприятия 20 тыс. руб. Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет.

Решение (1250000 – 200000 – 120000 – 7000) · 2/100= 18460 руб. Ответ: 18460 руб. Задача 8. Определить, имеет ли право организация применять в следующем году кассовый метод, если в текущем году у организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила: I-квартал – 700 тыс. руб. без НДС II-квартал – 1900 тыс.

руб., кроме того НДС 18 % III-квартал – 500 тыс. руб. без НДС IV-квартал – 1180 тыс. руб., в том числе НДС 18 %. Решение IV-квартал НДС в том числе, т.к.

расходы учитываются без НДС, то выделяем из этой суммы расходы.

1180 тыс. руб. ·100/118 =1000 тыс. руб. (700 тыс. руб. + 1900 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 1000 тыс.

руб.) /4 = = 1025 тыс. руб. Ответ: НЕТ НЕ ИМЕЕТ ПРАВА, т.к. в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.8 Рекомендуемые страницы:Читайте также: Последнее изменение этой страницы: 2017-03-09; Просмотров: 9827; lektsia.com 2007 — 2020 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав!

(0.008 с.) |

В помощь студентам и аспирантам

Решение задач по налоговым вычетам. Разъяснения Задача с решением. Налоговый вычет при покупке квартиры В 2011 году покупатель приобрел квартиру в долевом строительстве за 690000 рублей.

Имеет ли он право на имущественный налоговый вычет. Решение задачи Давайте разберемся, при покупке квартиры можно воспользоваться налоговым имущественным вычетом, составляющим не более 2 млн рублей.

Данным вычетом можно воспользоваться только 1 раз в жизни ( с 1 января 2014 года можно будет воспользоваться данным вычетом несколько раз в жизни, в пределах тех же 2 млн рублей, то есть если в первый раз квартира стоила менее 2 млн рублей, то можно будет добрать сумму вычета со следующей покупкой). При покупке квартиры за 690000 рублей стоимость квартиры менее 2 млн рублей.

Значит вычету будут подлежать 690 тыс.

руб. Претендовать можно на возврат подоходного налога 13% от 690 т.р.

То есть 690000*0,13=89700 рублей.

Претендовать на возврат подоходного налога может работоспособный гражданин РФ, уплачивающий подоходный налог (либо пенсионер, который в последние 3 года работал и уплачивал подоходный налог, либо продолжает работать, уплачивая НДФЛ).

В период с 1 янв по 31 марта можно подать декларацию в налоговую с доходами за последние 3 года, если НДФЛ за 3 года превысит 89700 рублей, то после проверки налоговая перечислит на карточку налогоплательщика 89700, если НДФЛ за 3 года менее 89700 рублей, то налогоплательщик получит возврат всех подоходных налогов, а на возврат оставшейся суммы можно будет претендовать в течение следующих 10 лет (пока величина налогов на доходы не достигнет 89700 рублей). Допустим, что в будущем данный налогоплательщик планирует приобрести квартиру стоимостью 2,5 млн рублей . Если он еще никогда не использовал право на налоговый вычет при покупке квартиры, то сможет его использовать.

А если уже использовал право на налоговый вычет при покупке квартиры, то не сможет им вновь воспользоваться.

Данный вычет предоставляется только раз в жизни.

Решение задачи Максимальный вычет составляет 2млн рублей.

Квартира стоимостью 2,5 млн рублей, т.е. дороже 2 млн. Поэтому налогоплательщик сможет предъявить к вычету сумму, основываясь на базе в 2 млн рублей. Можно вернуть 13% от 2млн рублей.

То есть 0,13*2000000=260000 т.р. Значит нужно подать в налоговую инспекцию в следующем году после покупки квартиры декларацию и запросить данный налоговый вычет.

Налогоплательщику вернут уплаченный в бюджет НДФЛ за год (когда получено свидетельство на квартиру) в размере 260т.р.

Либо сразу после покупки квартиры (получения документов по регистрации объекта права) можно обратиться к работодателю, и работодатель будет выплачивать зарплату, не взимая НДФЛ в бюджет пока не наберется нужная сумма.

Но тогда и на работе все будут знать, что данный сотрудник купил квартиру:) А теперь рассмотрим задачи по имущественному вычету при продаже квартиры. Задача с решением. Налоговый вычет при продаже квартиры Допустим, гражданин РФ купил квартиру стоимостью 700 тыс. руб. в 2013 году. И продал ее за 1,2 млн рублей в 2014 году.
руб. в 2013 году. И продал ее за 1,2 млн рублей в 2014 году.

Следует ли использовать право на налоговый вычет?

Решение задачи Если бы квартира была в собственности более 3х лет, то не пришлось бы уплачивать налоги. Однако квартира была в собственности только 1 год, поэтому придется подавать декларацию и заплатить налоги.

Если использовать право на налоговый вычет при продаже данной квартиры. Максимальный налоговый вычет при продаже квартиры составляет 1 млн рублей.

Значит при продаже квартиры за 1,2 млн, 1 млн не будет облагаться налогом. Тогда в бюджет придется заплатить 13% от следующей суммы: 1200000-1000000=200000 рублей. То есть 0,13*200000=26000 рублей. А если не использовать право на налоговый вычет То придется заплатить 13% на полученный доход. 1200000-700000=500000 рублей.
1200000-700000=500000 рублей. То есть 0,13*500000=65000 рублей.

В данной ситуации выгоднее использовать право на налоговый вычет в 1млн рублей. Кроме того, если право на налоговый вычет при покупке квартиры можно использовать только 1 раз в жизни.

То право на налоговый вычет при продаже квартиры можно использовать многократно. Данный пример предназначен для практических занятий.

к.э.н., доцент Одинцова Е.В.

Практическое занятие 2.5 решение задач на расчет ндфл

Исходные данные: Наименование организации — ООО «Волга» — в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по Самарской области — ИНН 6338000017/ КПП 633801001; — в территориальном органе ФС Госстата России — ОГРН 6326900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 26.62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО 59208115. Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в Самарском филиале «Юниаструмбанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679.

Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.Наименование организации – ООО «АВИС» (Приложение Б). Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет по итогам июля 2013 года – 28340 руб.

Задание 5 Полученные расчеты, первичные документы и регистры приложить к отчету.

Пример решения задачи по налогу на доходы физических лиц.

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила следующие доходы: в январе – 22800 руб., в феврале – 23500 руб., в марте – 26200 руб., в апреле – 29900 руб., в мае — 22800, в июне – 23900 руб., в июле – 24600 руб., в августе – 22800 руб., в сентябре – 26100 руб., в октябре, ноябре, декабре – по 24600 руб. Физическое лицо имеет троих детей в возрасте 8 лет, 14 лет и 20 лет (старший ребенок является студентом очной формы ВУЗа). Стандартные вычеты предоставляются по месту работы на основании заявления.

Сумма НДФЛ, удержанного налоговым агентом по итогам налогового периода составила 30238 руб. В течение налогового периода физическое лицо оплачивало стоимость обучения старшего ребенка в университете в размере 60000 руб.

Сделайте вывод, имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным вычетом. Определите сумму налога на доходы физического лица, подлежащую возврату по декларации. Укажите документы, которые необходимо представить в налоговый орган для получения данного вычета.

Решение: Для получения социального вычета на обучение детей налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление и декларацию, приложив к ней документы, подтверждающие право на данный вычет. В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Следовательно расчет по декларации будет осуществляться в следующем виде: 1) Совокупный годовой доход налогоплательщика 22800 + 23500 + 26200 + 29900 + 22800 + 23900 + 24600 + 22800 + 26100 + 24600 * 3 = 296400 руб.

2) Количество месяцев, в которых доход не превысил 280000 руб. – 11 3) Стандартные налоговые вычеты на детей за налоговый период 1400 * 2 * 11 + 3000 * 11 = 63800 руб.

4) Налоговая база за налоговый период с учетом стандартных и социальных вычетов 296400 – 63800 – 50000 = 182600 руб. 5) Сумма НДФЛ за налоговый период с учетом вычетов 182600 * 13% / 100% = 23738 руб.

6) Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации 30238 – 23738 = 6500 руб. Вывод: Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации составит 6500 руб. Налогоплательщику необходимо представить следующие документы к декларации для получения социального вычета на обучение ребенка: договор на обучение и его ксерокопию; квитанции об оплате обучения за отчетный период и их ксерокопии; справку 2-НДФЛ с места работы родителя; копию лицензии, заверенную синей печатью учебного заведения; копию свидетельства о рождении, если вычет получают родители за обучение детей; справку о форме обучения; копию паспорта.

Экономическая сущность и назначение налоговых платежей за пользование природными ресурсами. Порядок их исчисления и уплаты Формирование государственной политики в области воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов становится обязательным условием успешной реализации экономических реформ в нашей стране.

В современных условиях развитие и эффективное использование природно-сырьевой базы России становится главным фактором роста ее экономики. Поэтому платежи за пользование природными ресурсами в системе факторов реализации природно-ресурсной политики государства являются особо значимыми. Использование природных ресурсов осуществляется за соответствующую плату, в основе которой положена рентная составляющая.

На виды и размеры платежей влияют вид ресурса, его качественные свойства, цели использования. В современной налоговой системе платность недропользования была введена с принятием Закона «О недрах» в 1992 году.

Этим законом были установлены основные виды налогов за использование недр (кроме акцизов на минеральное сырье), однако они были не слишком ощутимы для налогоплательщиков и не имели серьезного фискального значения для государства, за исключением акциза.

Таким образом, до принятия специальной главы части второй НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» вопросы платности пользования природными ресурсами были включены не в законодательство о налогах и сборах, а в законодательство о природопользовании. При этом важнейшие положения налогообложения природопользования имели рамочный характер и не давали четкого определения основных элементов налогообложения при исчислении налогов, взимаемых при пользовании природными ресурсами. Все важнейшие элементы налогообложения природопользования устанавливались межведомственными инструкциями.

По отдельным платежам, таким как плата за пользование недрами, ставки налога регулировались в лицензионных соглашениях, то есть определялись органами исполнительной власти совместно с налогоплательщиками.

Кроме того, законодательство о недропользовании допускало внесение налогов в бюджет не только в денежной, но и в натуральной форме, то есть добытыми полезными ископаемыми, что также противоречило основным положениям НК РФ.

В настоящее время в России сложилась система налоговых платежей за природные ресурсы в бюджет, включающая в себя налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых был включен в российскую налоговую систему в связи с принятием главы 26 НК РФ с 01.01.2002г., что позволило упорядочить систему налогообложения недропользования и способствовало четкому разделению налоговых и неналоговых платежей за природные ресурсы. Налог на добычу полезных ископаемых был введен в целях совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере.

Рекомендуем прочесть:  Возврат телефона брак законы

Поэтому одновременно с введением этого налога были отменены действовавшие плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и газ. Кроме того, введение НДПИ позволило в определенной мере решить проблему правильной оценки факторов ценообразования для целей налогового контроля, в том числе трансфертных цен в нефтяном секторе экономики.

Сложившаяся система реализации нефти для дальнейшей переработки вертикально интегрированными компаниями позволяла им в условиях действовавшей адвалорной ставки платы за пользование недрами в широких масштабах использовать трансфертные цены, которые значительно ниже рыночных, что приводило к потере доходов бюджетов всех уровней, в частности за счет уменьшения поступлений платы за пользование недрами при нефтедобыче, размер которых напрямую зависел от уровня цен реализации. Введение налога на добычу полезных ископаемых было направлено также на решение задачи экономического принуждения природопользователей к бережному и экономному использованию природных ресурсов. Поступления данного налога стали основным источником для финансирования общегосударственных мероприятий по воспроизводству и сохранению окружающей среды.

Изменение порядка налогообложения недропользования по замыслу ее разработчиков обеспечивает снижение налогового бремени без потерь доходов бюджетной системы, что должно положительно сказаться на создании благоприятного инвестиционного климата.

С принятием главы 26 НК РФ фискальное и регулирующее значение налогообложения природопользования должно возрасти. Налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

В зависимости от категории субъекта налога налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Статьей 336 определено, что объектом налогообложения налогом являются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, на участках недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. Статья 337 дает исчерпывающий перечень видов полезных ископаемых, подлежащих налогообложению налогом на добычу. Порядок определения налоговой базы по налогу установлен статьей 338.

Налоговая база по НДПИ представляет собой стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа, а также нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.

Налоговая база при добыче указанных видов газа и нефти определяется как количество полезного ископаемого в натуральном выражении. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. По полезным ископаемым, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду таких ископаемых.

Для формирования налоговой базы по налогу необходимо в первую очередь определить количество добытого полезного ископаемого. Оно определяется в единицах массы или объема и устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от добытого полезного ископаемого.

Налоговое законодательство установило два возможных к применению метода определения количества добытого полезного ископаемого. Суть прямого метода состоит в применении измерительных средств и устройств. При применении прямого метода количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом его фактических потерь.

В соответствии с косвенным методом количество добытого полезного ископаемого устанавливается расчетом, по данным о содержании в извлекаемом из недр минеральном сырье отходов или потерь. Косвенный метод применяется только в том случае, когда невозможно определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом. Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого должен быть утвержден в учетной политике и применяться им в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.

Переход от одного метода к другому допускается только в случае изменений технического проекта разработки месторождения в связи с изменением применяемой технологии добычи. Вторым этапом формирования налоговой базы по налогу является определение стоимости добытых полезных ископаемых.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых должна определяться налогоплательщиком самостоятельно с помощью трех возможных способов: — исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций; — исходя из сложившихся у налогоплательщика со соответствующий период цен реализации добытого полезного ископаемого; — исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Налоговым периодом по данному налогу признается календарный месяц.

Статьей 342 установлены единые (фиксированные) по каждому виду полезных ископаемых налоговые ставки. Ставки зависят от вида полезных ископаемых и составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется при добыче некоторых полезных ископаемых: — полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых; — газа горючего природного из нефтяных месторождений; — минеральных вод, используемых исключительно в лечебных целях без их непосредственной реализации и некоторые другие.

Пользователи недр, осуществляющие за счет собственных средств поиск и разведку месторождения, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7. Порядок исчисления и уплаты налога и сроки уплаты налога определены статьями 343 и 344. Сумма налога по добытым полезным ископаемым кроме нефти и газа исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Она определяется по итогам налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. В целях преодоления снижения темпов добычи нефти на выработанных месторождениях установленная налоговая ставка дополнительно умножается на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Кроме того, ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц).

Сумма налога на добычу нефти рассчитывается как произведение налоговой ставки, определенной с учетом указанных коэффициентов, и величины налоговой базы. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. К налоговым платежам за пользование природными ресурсами относится и водный налог.

Водный налог – это система оплаты за пользование водными объектами и за забор воды.

Водный налог впервые введен в РФ в 1999 году в соответствии с Федеральным законом «О плате за пользование водными объектами» и призван, наряду с чисто фискальными целями решить две важнейшие задачи: — рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия; — строго целевое назначение — не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обязаны были направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов. Указанный налог заменил действовавшую на протяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. В результате существенно расширился круг налогоплательщиков и были исключены отдельные налоговые льготы.

В целях приведения законодательства о плате за пользование водными объектами в соответствие с положениями НК РФ была разработана и в 2005 году введена в действие глава 25.2.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.Ставки зависят от объекта налогообложения и установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок установленных.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены в действие с 1 января 2004 года на основании главы 25.1 НК РФ.

Цель введения сбора — повышение бюджетообразующего значения, связанного с использованием природных ресурсов, а также улучшение соотношения между его фискальной и стимулирующей функциями.

Плательщиками сборов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на пользование объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических ресурсов как во внутренних водах, так и в территориальном море, Азовском, Каспийском, Баренцевом морях.

Объектами обложения признаются: — объекты животного мира в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации; — объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки сбора устанавливаются отдельно за каждый объект животного в рублях за одно животное и за каждый объект водных биологических ресурсов в рублях за тонну. Порядок и сроки уплаты сборов устанавливаются статьями 333.4 и 333.5 НК РФ. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов аналогичным образом. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении разрешения на пользование этими объектами.

Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

Пример решения задачи по налогу на добычу полезных ископаемых. Организация, являющаяся плательщиком налога на добычу полезных ископаемых за свой счет проводит разведку месторождения горючих сланцев и занимается его разработкой.

В налоговом периоде организацией добыто 900 тонн горючих сланцев. Реализовано за налоговый период 600 тонн, выручка от реализации полезного ископаемого по ценам с учетом НДС составила 5440 тыс.

руб. Расходы налогоплательщика по доставке продукции 130 тыс. руб. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за налоговый период.

Решение: 1) Выручка от реализации полезного ископаемого без учета НДС 5440 * 100 / 118 = 4610,17 тыс. руб. 2) Выручка от реализации без учета расходов по доставке продукции 4610,17 – 130 = 4480,17 тыс.

руб. 3) Стоимость единицы реализованного полезного ископаемого

Задача на НДФЛ с решением на социальный вычет

В 2015 году Соловьев С. Д. потратил на собственное лечение денежные средства в сумме 150 000 руб.

Лечебные услуги, которые ему необходимы для излечения недуга, признаются дорогостоящими согласно законодательно установленному перечню.

Лечебное учреждение осуществляет деятельность на основании лицензии.

У Соловьева С. Д. имеется вся документация, обосновывающая его траты, направленные на лечение и закупку нужных ему медпрепаратов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). За 2015 год доход Соловьева С.

Д., который следует учесть в базе по НДФЛ, — 280 000 руб. Определим базу по данному налогу за 2015 год, учитывая все перечисленные выше условия.

Решение: База по НДФЛ (мы пока не учитываем в ней вычет на лечение) — 280 000 руб. Для дорогостоящего лечения вычет равен сумме осуществленных и подтвержденных затрат. Это значит, что установленный НК РФ предельный размер вычета на лечение, составляющий 120 000 руб., в данной ситуации может быть превышен.

Таким образом, вычет Соловьеву С. Д. предоставляется в полном размере — 150 000 руб. Итак, базу по НДФЛ с доходов Соловьева С.