Ставка налог на прибыль в 2020 году в россии


Размер ставки налога на прибыль в 2020 году


Ставка налога на прибыль в 2020 году для юридических лиц установлена статьей 284 НК РФ. Как и в 2020 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2020 год установлена в размере 20%.

Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее:

  1. в региональный – 17%.
  2. в федеральный бюджет – 3%;

Законодательством установлено, что любой субъект РФ может издать закон, который снизит ставку региональной части налога на прибыль.

Однако теперь это касается только тех компаний, которые получили льготу до 1 января 2020 года. Она будет действовать еще до 1 января 2023 года. Если организация получила право на пониженную ставку налога на прибыль в течение 2020 года, то с 1 января 2020 она больше не имеет права ее применять.

Такие изменения в части налога на прибыль внесены Федеральным законом 03.08.18 № 302-ФЗ. Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог.

Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ.

В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2020 года, вы сможете ниже.

Правила расчётов

При определении налогообложения с прибыли могут применяться два способа:

  • Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место;
  • Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.

Для юридических лиц

Для юридических лиц предусмотрен 20-процентный налог, о котором было написано выше.

Региональную налоговую часть можно снизить, но это касается лишь тех организаций, что успели получить льготу в 2020 году. Акция будет действовать до 2023 года (январь). Впрочем, пониженные ставки ушли в прошлое – теперь регионы утратили право пользоваться этим инструментом. Что ж, теперь вам известна стандартная ставка налога на прибыль 2020 года для крупных компаний.
Что ж, теперь вам известна стандартная ставка налога на прибыль 2020 года для крупных компаний. Участники ОЭЗ будут платить 12,5 процентов (максимум).

Это послабление затронет, например, жителей Крыма и Магаданской области.

Если компания ведет деятельность на территории разных регионов, будет применяться раздельный учет.

Предусмотрены и специальные категории налоговых субъектов, считающихся исключением из правил.

Тут всё зависит от рода деятельности.

Пример расчета налога на прибыль компании

Пример расчета суммы государственного сбора: ООО «Соловей» занимается производством строительных материалов. В 2020 году организация:

  1. перечислила сотрудникам зарплату в 300 тыс. руб. + страховые взносы за них в 30 тыс. руб.
  2. получила заем в банке на сумму в 700 тыс. руб., из них в течение года выплатила 35 тыс. процентов;
  3. амортизировала имущество на 20 тыс. руб.;
  4. продала строительных материалов на 1,2 млн руб. (НДС – 200 тыс. руб.);
  5. закупила исходных материалов на сумму в 400 тыс. руб.;

В 2017 году компания получила убыток в 50 тыс.

руб. Решение: Сумма кредита в 700 тыс. руб. доходом не считается. 20% НДС в продаже также не считается. Итого сумма прибыли составила 1 млн руб.

Пользуемся вычетами: 1 000 000 – 35 000 – 20 000 – 400 000 – 330 000 = 215 000 руб.

Из них 3% уплачивается в федеральный бюджет: 215 000 * 0,03 = 6 450 руб. И 17% – в региональный: 215 000 * 0,17 = 36 550 руб.

Общая сумма налога: 36 550 + 6 450 = 43 000 руб. Читайте также: Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в и группы во , и .

Присоединяйтесь! Даже есть.

Ставки налога на прибыль в России в 2020 году: таблица

Виды доходов Ставка в федеральный бюджет, % Ставка в региональный бюджет, % Основание Доходы, кроме перечисленных ниже 3 17 п. 1 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно 0 0 подп. 3 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III 0 0 подп.

3 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года 9 0 подп. 2 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года 9 0 подп. 2 п. 4 ст. 284 НК Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9 0 подп.

2 п. 4 ст. 284 НК Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9 0 подп. 2 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) 15 0 подп. 1 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России 15 0 подп.

1 п. 4 ст. 284 НК Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года 15 0 подп. 1 п. 4 ст. 284 НК Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15 0 подп. 1 п. 4 ст. 284 НК Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: ∙ доля участия (вклад) – не менее 50%; ∙ непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: ∙ депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; ∙ непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней 0 0 подп.

1 п. 3 ст. 284 НК Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13 0 подп. 2 п. 3 ст. 284 НК Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме 15 0 подп.

3 п. 3 ст. 284 НК Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ 30 0 п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ 15 0 п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т.

ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) 10 0 подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК 20 0 подп.

1 п. 2 ст. 284 НК Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами подп.

2 п. 1 ст. 309 НК Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций подп.

3 п. 1 ст. 309 НК Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности подп. 4 п. 1 ст. 309 НК Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса подп.

5 п. 1 ст. 309 НК Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории подп.

6 п. 1 ст. 309 НК Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории подп. 7 п. 1 ст. 309 НК Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) подп. 7 п. 1 ст. 309 НК Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств подп.
7 п. 1 ст. 309 НК Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств подп.

9 п. 1 ст. 309 НК Иные аналогичные доходы подп.

10 п. 1 ст. 309 НК Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т.

ч. рыбохозяйственных организаций) 0 0 п. 1.3 ст. 284 НК Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика 0 0 п.

5.1 ст. 284 НК Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0 0 п. 1.1 ст. 284 НК Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0 0 п.

1.1 ст. 284 НК Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0 0 п. 1.9 ст. 284 НК Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении 20 0 п.

1.4 ст. 284 НК Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов 0 10 п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр 0 0–10 п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК Прибыль контролируемых иностранных компаний 20 0 п.

1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны 0 не более 13,5 абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток 0 не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет п.

1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области 0 не более 13,5 абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет 0 0 абз.

ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет 0 0 абз.

1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики 0 0 абз.

2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области 0 в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли 0 в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли ст.

288.1 НК 1,5 в течение следующих шести налоговых периодов 8,5 в течение следующих шести налоговых периодов Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа 0 0 п. 1 и 2 ст. 284.6 НК Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) 0 не более 13,5 абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) 3 не более 13,5 абз.

5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих) 2 не более 13,5 п.

1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

Налог на прибыль в 2020 году: что важно знать

Основными понятиями, которые определяют налоговый платеж, являются: ставка платежа, а также порядок и сроки его уплаты.

Остановимся подробнее применительно к налогу на прибыль организаций 2020 г. на этих определяющих элементах. Под налог на прибыль 2020 г. подпадают суммы, которые соответствуют понятию прибыли по правилам Налогового кодекса.

Это понятие различается в зависимости от того, кто получил прибыль.

  • Для российских юрлиц это полученный ими доход после уменьшения на сумму осуществленных расходов.
  • Для прочих иностранных юрлиц это доход, квалифицируемый как полученный от источников в РФ на основании ст. 309 НК РФ.
  • Для иностранных юрлиц, работающих в России через свои стационарные представительства это полученный ими доход, который уменьшен на сумму произведенных ими расходов, определенных главой 25 НК РФ.

Отрицательная разница между доходами и расходами, которые определены в соответствии с главной 25 НК РФ, считается убытком. Понятие дохода также определено в Налоговом кодексе.

Для целей налога на прибыль 2020 г. доход включает две составляющие – поступления от реализации и внереализационные поступления.

Причем доход от реализации может поступать при передаче права собственности (на возмездной основе) на определенный объект.

Такими объектами считаются:

  • Услуги.
  • Права имущественного характера.
  • Готовая продукция.
  • Работы.
  • Товары.
  • Иное имущество, в том числе основные средства.

Под расходами понимаются понесенные затраты, оцененные в денежной форме, при условии их экономической обоснованности и наличия правильно составленных подтверждающих документов. Отнести к расходам, уменьшив тем самым облагаемую прибыль, по правилам НК РФ можно любые затраты, если целью их осуществления является получение дохода. Суммы доходов и расходов для целей налог на прибыль 2020 г.

должны подтверждаться правильно оформленными первичными документами, удостоверяющими не только факт появления дохода или расхода, но и его сумму.

Все доходы и расходы юрлица, подпадающие под налог на прибыль в 2020 году, отражаются в денежном изменении, причем суммы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли, а поступления в натуральном виде оцениваются в денежном выражении в большинстве случаев исходя из цены сделки. Нормативное регулирование «прибыльного» платежа непрерывно меняется.

Изначально правилам по «прибыльному» платежу была посвящена глава 25 НК РФ, которая включала статьи с непрерывной нумерацией со ст. 246 по ст. 333. Во временем законодательство изменялось и дополнялось, появлялись новые:

  1. виды доходов;
  2. виды операций и т.д.
  3. виды расходов;
  4. правила налогообложения;

Все эти факты хозяйственной жизни требовали внесения изменений в главу 25 НК РФ, посвященную налогу на прибыль в 2020 г.

и более ранние периоды. Таким образом, Налоговый кодекс уточнялся и совершенствовался вслед за развитием мировой и российской экономики. По налогу на прибыль 2020 ставка исторически составляла 20 процентов, из которых соотношения по платежам в бюджеты различного уровня были установлены в следующих размерах:

  1. 18% — в региональные бюджеты.
  2. 2% — в общероссийский бюджет;

Однако на период с 2017 г. по 2024 г. тарифы «прибыльного» платежа были уточнены и сейчас составляют:

  1. 17% — в региональные бюджеты.
  2. 3% — в общероссийский бюджет;

Даже если взять только один год – например, 2020-й, то можно насчитать десяток нововведений, которые нашли отражение в Налоговом кодексе.

К ним относятся появление инвестиционного вычета по «прибыльному» платежу, новый вид расходов – на оплату отдыха сотрудника и его семьи, новый повышающий коэффициент к амортизационной норме – для технологических объектов ОС, эксплуатируемых с применением наилучших технологий, и т.д. Однако большое количество правок, которые каждый год претерпевает главный налоговый документ страны, еще не означает, что в нем полностью отражены все существующие хозяйственные операции и факты экономической жизни. Мировая экономика не стоит на месте, она непрерывно развивается, появляются новые способы получения доходов юрлицами, а значит, они должны быть отражены на законодательном уровне.

Так как российская экономика открыта для проникновения новых тенденций и веяний, то все или большинство новаций проникают и в нашу повседневную жизнь, что требует дальнейшего совершенствования главного налогового документа страны.

Понятие дохода и прибыли

Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде.

В НК РФ приведены списки:

  1. доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. , ;
  2. доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом на прибыль) — ;
  3. расходов, которые нельзя вычитать — .
  4. расходов, которые вычитаются из доходов — ст. — ;

С прибыли организации платят взнос в бюджет — налог на прибыль организаций: процент зависит от нескольких важных факторов.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Если этот день попадает на выходной, то срок переносится.

Например, налог на прибыль за II квартал 2020 года нужно уплатить до 29 июля. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  1. по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
  2. по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей.

Рассчитаем авансовые платежи:

  1. налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
  2. база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
  3. аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  4. авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;

Налог с доходов медицинских организаций

Ставки налог на прибыль 2020 закреплены в статье 284 НК РФ. Применять их надо до 2020 года включительно. Общая ставка налога на прибыль в 2020 году — 20%.

Из них зачисляют:

  1. в региональный — 17%.
  2. в федеральный бюджет — 3%;

При этом законом субъекта РФ ставка налога, зачисляемого в местный бюджет, может быть снижена.

Бюджет Основная ставка – 20 % Основание — ст. 284 НК РФ Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. До 01.01.2017 г.

Федеральный 3 % 2 % абз. 2 п. 1 Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 % 18 % абз.3 п. 1 Для отдельных налогоплательщиков Не менее 12,5 % Не менее 13,5% абз.

4 п. 1 Для организаций — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не более 12,5 % Не более 13,5 % абз.

5-7 п. 1., абз. 3 п. 1.7 Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка составляет 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст.

284 НК РФ (абз. 4 п. 1). Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка — 12,5 % (ранее — 13,5 %) по прибыли от деятельности:

  1. исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
  2. выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  3. на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);

при условии ведения раздельного учета:

  1. доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).
  2. доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;

Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п.

1 ст. 275.2 НК РФ). Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см.

таблицу). Специальные ставки налога на прибыль в 2020 году Вид дохода Изменение Основание Доходы в виде процентов по ценным бумагам Применяется ставка 15 %: — к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ — организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. п. 4 ст. 284 НК РФ С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп.

1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ) Прибыль участников проекта «Сколково», прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз.

3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. абз. 2-3 п.

5.1 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ) Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяли с 1 января 2012 года до 1 января 2020 года, то есть только в течение 2017 года. Налоговики не оштрафуют компанию, если она неверно распределила налог на прибыль между бюджетами. Это впервые подтвердил Минфин в письме от 20.07.17 № 03-02-07/1/46270 (ответ на частный запрос).

Как мы уже сообщили, компании платят налог на прибыль по новым ставкам: 3 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный (п. 2 ст. 286 НК РФ). Из-за изменений в кодексе у организаций возникла путаница в ставках.

В итоге в карточке расчетов с бюджетом переплата по региональному бюджету, а по федеральному — недоимка, или наоборот. У компании возник вопрос, будет ли штраф, если перепутать бюджеты. Из письма Минфина № 03-02-07/1/46270 следует, что беспокоиться компаниям фактически не о чем.

Инспекторы штрафуют на 20 % от неуплаченной суммы, только если организация занизила налоговую базу, неверно рассчитала налог на прибыль или заплатила с опозданием из-за других незаконных действий (ст.

122 НК РФ). Если компания заплатила налог вовремя, то есть просто перепутала ставки федерального и регионального бюджетов, нарушения по статье 122 НК РФ нет. Если компания перепутала бюджеты, обязательно надо исправить это. Хоть компания и платит налог на прибыль в два вида бюджета, сам по себе налог — федеральный.

А значит, региональную и федеральную части можно зачитывать между собой (ст.

13, 78 НК РФ, письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-02-07/1-141).

Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление по официальной форме (утв. приказом ФНС России от 14.02.17 № Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы.

То есть объединения организаций для уплаты налога.

Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации.

Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется).

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц.

Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ. «Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль. Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов.

Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

  1. 3 процента – в федеральный бюджет.
  2. 17 процентов – в региональный бюджет;

Такое распределение будут длиться до конца 2020 года. Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков.

Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов.

Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см.

такжепошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2020 году). А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента. Виды доходов Ставка в федеральный бюджет, % Ставка в региональный бюджет, % Основание Доходы, кроме перечисленных ниже 3 17 Пункт 1 статьи 284 НК Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно 0 0 Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III 0 0 Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года 9 0 Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года 9 0 Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9 0 Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) 15 0 Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России 15 0 Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года 15 0 Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15 0 Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: 0 0 Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК

  1. доля участия (вклад) – не менее 50%;
  1. непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

  1. депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
  1. непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13 0 Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме 15 0 Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ 30 0 Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ 15 0 Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках 10 0 Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК Доходы от международных перевозок (в т.

ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами 20 0 Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК Подпункт 2 пункта 1 статьи 309 НК Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций Подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории Подпункт 6 пункта 1 статьи 309 НК Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК Иные аналогичные доходы Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т.

ч. рыбохозяйственных организаций) 0 0 Пункт 1.3 статьи 284 НК Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика 0 0 Пункт 5.1 статьи 284 НК Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0 0 Пункт 1.1 статьи 284 НК Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0 0 Пункт 1.1 статьи 284 НК Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0 0 Пункт 1.9 статьи 284 НК Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении 20 0 Пункт 1.4 статьи 284 НК Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов 0 10 Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр 0 0–10 Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК Прибыль контролируемых иностранных компаний 20 0 Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны 0 Не более 13,5 Абзац 2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток 0 Не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области 0 Не более 13,5 Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 статьи 284 НК Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет 0 0 Абзац 1 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2 НК, Пункт 7 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т.

ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики 0 0 Абзац 2 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2.1 НК Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области 0 0 Статьи 288.1 НК В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли 1,5 8,5 В течение следующих шести налоговых периодов В течение следующих шести налоговых периодов Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа 0 0 Пункты 1 и 2 статьи 284.6 НК Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) 0 Не более 13,5 Абзац 7 Пункт1 и пункт 1.2 статьи 284 НК Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) 3 Не более 13,5 Абзац 5 и 7 Пункт 1 статьи 284 НК, пункт 5 статьи 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих) 2 Не более 13,5 Пункт 1.2-1, абзац 7 пункт 1 статьи 284 НК

Как рассчитывают

Размер платежа рассчитывают по простой формуле: доходы минус расходы. Сложность в том, что далеко не все издержки можно отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу. Их список есть в налоговом кодексе, а с 01.01.19 г.

он будет расширен. Правда по-прежнему нельзя включить в перечень издержек:

  1. вознаграждения членам совета директоров или учредителям;
  2. затраты на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законом, но включенных в трудовой договор;
  3. возмещение расходов сотрудникам, если их нет в законе, но они подразумеваются трудовым договором;
  4. затраты на товары личного пользования для персонала;
  5. добровольные пожертвования, в том числе сделанные недвижимым имуществом;
  6. расходы на спортивные, культурные мероприятия (корпоративы и прочее);
  7. уставной капитал;
  8. оплату подписки на периодику (если она не связана с основной деятельностью организации);
  9. компенсацию стоимости питания на рабочем месте (если это не предусмотрено коллективным трудовым договором или ТК РФ).
  10. штрафы, пени и прочие санкции;

Полный список всех статей расходов есть в новой редакции НК РФ, ст.270.Из перечня убрали оплату санаторно-курортного лечения, турпутевок, поездок в профилактории с некоторыми ограничениями. Максимальная сумма компенсации для сотрудника и членов его семьи 50 000 рублей на человека, учитывают только поездки по территории страны.Организации выбирают одну из двух форм учета:

  1. кассовую: доходы и расходы считают после того, как они прошли через кассу;
  2. начисления: от момента подписания соответствующих документов.

Например, заключен договор на поставку товаров с ООО «Ромашка».

Если считать доход первым способом, то он будет получен, когда платеж от ООО «Ромашка» поступит на счет в полном объеме. Если по второму: с момента подписания договора.Кассовый способ нельзя использовать:

  1. компаниям, у которых ежеквартальная прибыль больше 1 млн рублей.
  2. кооперативам различного рода;
  3. банкам;
  4. микрофинансовым организациям;

Если организация вышла за лимиты прибыли, то менять способ начисления надо с начала не будущего, а текущего года.

Ставки налога на прибыль в 2020 году для организаций

Сразу скажем, что в 2020 году ставки налога на прибыль не изменятся.

Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2020 году. Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ.

Она равна 20%, из них:

  1. 17% – в бюджет субъекта РФ.
  2. 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года. Пример ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено.

В первом квартале 2020 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб. Налоговая база составляет 750 000 руб.

(2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

  1. В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
  2. В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок.

Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов.

А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%.

Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет. По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг.

А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%. Изменения с 2020 года. С этого года вступил целый ряд изменений по налогу на прибыль. Мы собрали все поправки в удобную таблицу с подсказками и советами, что изменить в работе.

Например, в составе расходов можно учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

  • Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
  • Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.
  • Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,

(кликните для воспроизведения).

Таблица со ставками налога на прибыль в 2020 году

Бюджет Основная ставка – 20 % Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г. Федеральный 3 % Региональный, в т.ч.

льготные ставки 17 % Для отдельных налогоплательщиков Не меньше 12,5 % Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не больше 12,5 % Для некоторых налогоплательщиков в 2020 году минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст.