Соглашение об изменении стоимости ндс


Соглашение об изменении стоимости ндс

Нужно ли вносить изменения в договор?


Сразу оговоримся, что независимо от того, указана или нет в договоре с покупателем ставка НДС 20% вместо ставки 18%, реализация товаров, работ, услуг, которая состоится уже после 01.01.2019, должна облагаться по повышенной ставке НДС. Соответственно, вопрос состоит только в том, за чей счет будет покрыта 2%-ная разница в НДС.

Одно дело, если стоимость товаров (работ, услуг) в договоре указана, например, так: «5 900 рублей + НДС» или «5 900 рублей без учета НДС». Тогда в 2020 году продавец должен будет просто начислить НДС в размере 1 180 рублей (5 900 * 20%), а покупателю придется уплатить уже не 6 962 рублей (5 900 + 5 900*18%), а 7 080 рублей (5 900 + 1 180) или (если в 2020 году уже была произведена предоплата) – доплатить разницу.

Вносить какие-либо изменения в договор не потребуется. Но более вероятно, что стоимость в договоре была указана, например, так: «5 900 рублей, в т.ч.

НДС 900 рублей» или «5 900 рублей, в т.ч. НДС 18%». В этом случае сторонам целесообразно составить дополнительное соглашение к договору, предусмотрев, каким образом будет определена общая стоимость товаров (работ, услуг) и как будет считаться НДС – «в том числе» или «кроме того».

В дополнительном соглашении, к примеру, можно привести такую формулировку: «Пункт 4.1 Договора изложить в следующей редакции: «Цена единицы товара по Договору составляет 5 900 рублей, в т.ч. НДС 20%»». Обращаем внимание, что в одностороннем порядке увеличить цену товара без согласия покупателя продавец не вправе.

Предположим, цена была установлена 5 900 рублей, в т.ч.

НДС 18% в размере 900 рублей. Из-за повышения НДС продавец посчитал, что теперь стоимость товара – 6 000 рублей, в т.ч. НДС. Казалось бы, раз НДС – и уплачивается за счет покупателя, увеличение стоимости с 5 900 рублей до 6 000 рублей закономерно.

Ведь только в таком случае в распоряжении продавца останется чистая стоимость без НДС в размере 5 000 рублей ((5 900 – 900) = (6 000 – 1 000)).

Но, с другой стороны, НДС является составной частью цены и требовать с покупателя НДС сверх согласованной сторонами стоимости нельзя (, ).

Именно поэтому, во избежание возможных претензий сторон, внесение изменений в договор в целях уточнения стоимости и величины НДС является целесообразным. При предоплате покупателем в 2020 году товаров, стоимость которых рассчитана с учетом ставки НДС 20%, или при доплате в 2020-ом году 2% НДС к перечисленному до 01.01.2020 авансу, необходимо учитывать переходные положения, о которых мы рассказывали . При заключении длящихся договоров в переходный период, т.

е. при их заключении в 2020 году, но исполнении уже после 01.01.2019, во избежание необходимости последующего их изменения, может быть рекомендовано не указывать конкретную ставку НДС, а прописывать условие о том, что:

  1. либо стоимость товаров (работ, услуг) установлена без НДС, а НДС исчисляется дополнительно по ставке, предусмотренной ;
  2. либо стоимость товаров (работ, услуг) включает в себя НДС по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как составить дополнительное соглашение к договору в связи с изменением ставки НДС?

Ответ: Заключение дополнительного соглашения к действующему договору в связи с изменением ставки НДС зависит от его условий. Соглашение нужно составить в письменной форме, которое подпишут обе стороны. Такое соглашение возможно было подписать как в 2020 г., так и после 01.01.2020.

При этом во втором случае действие соглашения необходимо распространить на отношения сторон, сложившиеся с 01.01.2020.Обоснование: С 01.01.2020 в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС установлена в размере 20% (пп. «в» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»).

Новый размер ставки НДС применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2020 (ч. 4 ст. 5 Федерального закона N 303-ФЗ).

При этом не важно, когда был заключен договор и какой размер ставки был в нем указан.Следовательно, если организация отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги) в 2020 г. по договору от 2020 г., то она обязана начислить НДС по ставке 20% (Письма Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/64178, от 07.09.2018 N 03-07-11/64045, ФНС России от 10.09.2018 N СД-4-3/17537). Исключение — сделки, по которым сохраняются льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения НДС или пониженной ставки 10% (Письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-04-05/73719, от 27.08.2018 N 03-07-14/60750).При этом продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2020 товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20% (п.

1 ст. 168 НК РФ).Стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС (п.

1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N смыслу гражданско-правовых отношений сумма НДС является частью цены договора, подлежащей оплате покупателем (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Указание в договоре, что его цена включает в себя НДС, по существу направлено на достижение определенности в отношениях сторон по вопросу о том, учитывается ли сумма НДС в цене договора или этот налог предъявляется покупателю (заказчику, исполнителю) к уплате сверх договорной цены.

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.Следовательно, покупатель (заказчик, исполнитель) обязан оплатить поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу) по цене, предусмотренной договором.Изменение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п.

п. 1, 2 ст. 424, п. 1 ст. 450 ГК РФ). Изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда в исключительных случаях, когда его исполнение повлечет значительный ущерб для заинтересованной стороны (п.

п. 2, 4 ст. 451 ГК РФ).Необходимость заключения дополнительного соглашения к действующему договору в связи с изменением ставки НДС зависит от условий договора с контрагентом.

Нет необходимости в заключении дополнительных соглашений к следующим договорам:- если сторонами согласовано условие, предоставляющее продавцу (исполнителю, подрядчику) право в одностороннем порядке увеличить цену в случае, если законодатели повысят ставку НДС;- если продавец (исполнитель, подрядчик) реализует товары/работы, которые облагаются ставкой 0% либо 10%;- если предусмотрено согласование цены на товар (услуги, работы) в отдельных спецификациях / дополнительных соглашениях / заявках и других дополнительных документах к договору (меняем соответствующие дополнительные документы);- если установлена цена товара (услуги, работы) без НДС и формулировка «без НДС» прямо прописана в договоре. В этом случае продавец (исполнитель, подрядчик) должен начислить НДС сверх цены товара (услуги, работы).Если же договор не соответствует данным условиям, рекомендуется составить дополнительное соглашение, так как подобная мера поможет избежать разногласий.Если договор заключен сторонами до 01.01.2020 и в нем указана цена товара (услуги, работы) с НДС по ставке 18%, то при заключении дополнительного соглашения необходимо либо согласовать новую цену товара (услуги, работы), либо указать новую ставку и сумму НДС с 01.01.2020.Необходимо также учесть следующее:- если контрагенты желают указать цену или конкретный размер ставки, то им необходимо указать период, с которого действуют изменения (например: по услугам, оказанным до 31.12.2018, — 18%, с 01.01.2020 — 20%);- указать стоимость товара (работ, услуг) без налога, указав, что НДС начисляется на указанную цену в размере 20% согласно п. 3 ст. 164 НК РФ;- указать стоимость с НДС, а дальше сделать приписку в размере 20% согласно п.

3 ст. 164 НК РФ.Пример. Дополнительное соглашение об изменении НДСЧто касается условий об исчислении сумм авансовых платежей, то предлагаем использовать в договорах следующие формулировки:- «Авансовые платежи, уплаченные в 2020 г. в счет поставки товаров в 2020 г., не пересчитываются»;- «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2020 г., покупатель перечисляет исходя из цены товара, установленной с 01.01.2020 с учетом НДС по ставке 20%».Такое дополнительное соглашение возможно было подписать с контрагентом как в 2020 г., так и после 01.01.2020.

При этом если подписание дополнительного соглашения состоялось только после 01.01.2019, то в части определения стоимости услуг и ставки НДС действие соглашения необходимо будет распространить на отношения сторон, сложившиеся с 01.01.2020 (п. 2 ст. 425 ГК РФ).Составьте соглашение в письменной форме в виде одного документа, который подпишут обе стороны.Вопрос: Какие возможны последствия, если дополнительное соглашение об изменении НДС не подписывалось?Ответ: Каких-либо негативных последствий в случае неподписания дополнительного соглашения об изменении НДС с 18 до 20% не будет, поскольку изменение налоговой ставки предусмотрено законодательством.Обоснование: В общем случае в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2019, ставка НДС увеличена с 18 до 20% независимо от даты и условий заключения договоров (ст. 164 НК РФ).Ставка НДС 20% в переходный периодРассмотрим следующий пример, когда в договоре указано: «цена 118 руб., в том числе НДС 18 руб.».

Вместе с тем с 01.01.2020 счета-фактуры выставляются по новой ставке, то есть на 120 руб., а соглашение об изменении цены договора не подписано.Продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2020 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20%.Внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС необязательно. Вместе с тем стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N образом, согласно позиции ведомства подписание дополнительного соглашения относится на усмотрение сторон и не меняет сути внесенных законодательством изменений в части размера налоговой ставки. Также полагаем, что покупатель не имеет правовых оснований по отказу от оплаты суммы договора с учетом новой ставки налога, поскольку, как мы рассмотрели выше, цена по договору осталась неизменной и в таком случае необходимо предпринять все предусмотренные меры по договору, связанные с неоплатой либо несвоевременной оплатой товара.

В случае судебных споров по указанным обстоятельствам суд будет на стороне продавца товара.

Единственным основанием может являться расторжение договора по предусмотренным основаниям.Рассмотрим судебную практику, которая косвенно может подтвердить изложенный подход.В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467 по делу N А32-4803/2015 указано, что налогоплательщику по результатам камеральной проверки было отказано в применении нулевой ставки по услугам международной перевозки экспортируемых товаров, в связи с чем общество обратилось в суд со следующими требованиями — в стоимость услуг не был включен НДС, в связи с доначислением налоговым органом налога просит увеличенную стоимость услуг взыскать с контрагента.
Единственным основанием может являться расторжение договора по предусмотренным основаниям.Рассмотрим судебную практику, которая косвенно может подтвердить изложенный подход.В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467 по делу N А32-4803/2015 указано, что налогоплательщику по результатам камеральной проверки было отказано в применении нулевой ставки по услугам международной перевозки экспортируемых товаров, в связи с чем общество обратилось в суд со следующими требованиями — в стоимость услуг не был включен НДС, в связи с доначислением налоговым органом налога просит увеличенную стоимость услуг взыскать с контрагента.

При этом позиция контрагента состояла в том, что услуги истцом оказаны с учетом НДС по ставке 0%, то есть налог был включен в стоимость услуги.Так, сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации услуг, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на исполнителе как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода. Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, то предъявляемая заказчику исполнителем сумма налога выделяется из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п.

4 ст. 164 НК РФ).По смыслу приведенных разъяснений в гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены связывающего их договора, которая вычленяется из этой цены для целей налогообложения. В рассматриваемом судебном деле стороны договоров при формулировании условий о цене согласовали установление цены за услуги в твердом размере.

Риск неправильного понимания налогового законодательства при определении окончательного размера цены приходится на обязанное по налоговому законодательству лицо — налогоплательщика (исполнителя), от особенностей хозяйственной деятельности которого в данном случае зависело применение той или иной налоговой ставки (0% или 18%). Следовательно, сумма НДС не подлежала взысканию с организации, исполнившей договорное обязательство по уплате цены в полном объеме.В Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10 нашли отражение следующие выводы. Так, сторона оспаривала правомерность взыскания суммы процентов по ст.

395 ГК РФ, начисленной на входящую в состав основного долга сумму НДС. Суд, отказывая в удовлетворении требований, исходил из следующего. Публично-правовые отношения по уплате НДС в бюджет складываются между лицом, реализующим товары (работы, услуги), и государством.

Покупатель товаров (работ, услуг) в этих отношениях не участвует.

Предъявляемая обществу к уплате сумма НДС является для общества частью цены, подлежащей уплате.

Поскольку учет выручки для целей обложения НДС ведется со дня отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), а не с момента оплаты, продавец обязан уплатить данный налог из собственных средств, не дожидаясь получения оплаты от покупателя. Следовательно, задерживая оплату оказанных услуг, общество фактически неосновательно пользовалось не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС, а денежными средствами исполнителя услуг. В связи с чем начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на ту часть суммы задолженности, которая приходится на сумму налога, правомерно.На основании приведенной позиции можно прийти к выводу, что заключенный договор в части установления цены как встречное предоставление по договору не меняется.

Сумма налога в части, не подлежащей регулированию сторонами, увеличена законодательно. Стоимость договора подразделяется на цену (регулируется соглашением сторон) и предусмотренный размер НДС (регулируется законом).Возможны ли претензии налоговых органов к покупателюПри реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Полагаем, что в связи с этим для сторон размер цены товара не поменялся (в рассматриваемом примере — 100 руб.), речь идет об изменении налога на новую ставку.Основанием для заключения дополнительного соглашения в случае согласования такого решения должно являться изменение федерального налогового законодательства.

Однако вне зависимости от того, согласовали стороны стоимость НДС в размере 20% в договоре или нет, применяется ставка, которая установлена законодательно. В данном случае возникает практическая ситуация, когда контракт заключен с учетом налоговой ставки НДС в размере 18% и она выделена в контракте, а оплата контракта происходит уже в период, когда действует налоговая ставка НДС в размере 20%, в связи с чем размер НДС в контракте и выставленных заказчику счетах и счетах-фактурах не будет совпадать.

Оптимальной ситуацией будет являться заключение дополнительного соглашения к контракту, в котором следует указать новый размер НДС без изменения общей цены контракта.

Вместе с тем полагаем, что незаключение такого соглашения к договору не повлечет неблагоприятных последствий для сторон.Так, не должно быть претензий со стороны налоговых органов к покупателю по признанию расходов для целей налога на прибыль или вычета НДС. В данном случае для целей налогообложения просто увеличивается размер ставки.Возможен ли отказа банка по проведению платежа по договоруВ части отказа банка по проведению платежа по договору на основании того, что сумма от покупателя поступает больше, чем предусмотрено по договору, можно отметить следующее.На основании ст.

845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.Банк использует имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами, и не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями.

Законом могут быть предусмотрены случаи, когда банк обязан отказать в зачислении на счет клиента денежных средств или их списании со счета клиента (ст. 848 ГК РФ). Например, в случаях, установленных законодательством, у банков и иных кредитных организаций существует право отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции по счету, а также расторгнуть договор банковского счета (п. п. 5.2, 10, 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

).

Несовпадение сумм по договору и счету не является основанием для отказа в проведении операций.Задать вопрос можно Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843С уважением к вашему бизнесу,Подписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как прописать увеличение НДС в допах к контрактам

При подписании дополнительного соглашения об изменении НДС на 20, лучше всего размер тарифа не указывать совсем.

Так как документ будет составляться, скорее всего, в 2020 году, и нужно будет учитывать действующую ставку, то есть 18. Если изменить условия договора сразу на 20, возникнут новые проблемы. Прописать повышение можно такими способами:

  1. Указать стоимость с налогом, а дальше сделать приписку в размере согласно п.3 ст.164 НК РФ.
  2. Если контрагенты все же желают указать цену и конкретный размер ставки, то отметьте период, когда применяется одна, а когда другая: до 31.12.2018 – 18, с 01.01.2020 — 20 (смотрите образец ниже);
  3. Проставить стоимость товара (работ, услуг) без налога, прописав, что последний начисляется на указанную цену согласно п.3 ст.164 НК РФ;

Образец дополнительного соглашения об изменении НДС: Какую редакцию доп.

соглашения в связи с изменением НДС выберет ваша компания, зависит от переговоров с контрагентами. Чтобы внести изменения нужно согласие обеих сторон, в одиночку дополнение будет не действительно.

Как быть с предоплатой

Если покупатель успел внести предоплату до 31.12.2018, пересчитывать нужно будет только остаток.

То есть если он перечислил, например, половину стоимости, по ней так и остаются 18 процентов. Еще два процентных пункта нужно добавить только на вторую половину.

И это стоит зафиксировать письменно. Уточнить все расчеты поможет корректировочный счет-фактура.

Образец допсоглашения

Дополнительное соглашение к договору поставки оборудования №55 от 22.06.18 г.

г. Москва 28 декабря 2020 года ООО «Квадрат» и ООО «Строитель» заключили допсоглашение к №55 от 22.06.2018 о следующем:

  • Поменять формулировку, содержащуюся в пункте 4.1 договора №55: «цена 1 штуки газосварочного оборудования составляет 1 180 рублей с учетом НДС 18%» на «цена 1 штуки газосварочного оборудования составляет 1 200 рублей с учетом НДС 20%.
  • Настоящее допсоглашение вступает в силу с 1 января 2020 года.
  • Настоящее допсоглашение считать частью договора №55 от 22.06.18 г.
  • Увеличить стоимость поставляемого оборудования в соответствии с увеличением ставки НДС на основании пункта 3 статьи 164 НК.

Поставщик: ООО «Квадрат» Адрес: 143500, г.

Москва, ул. Бабушкина, д. 90 ИНН 907656788 КПП: 907756788 Р/с 4076976566788888 БИК: 7777789999000000 Генеральный директор А.Д.

Вихров (подпись) Покупатель: ООО «Строитель» Адрес: 145500, г. Москва, ул. Ленина, д. 80. ИНН: 000876777 КПП: 000887777 р/с 74079988778888888 БИК: 8889999998 Генеральный директор Л.Д. Никитин (подпись)

Можно ли потребовать доплату из-за увеличения НДС

Это рискованный вариант.

Возможно, покупатель не согласится доплачивать продавцу повышенную сумму.

А удастся ли взыскать ее через суд, пока неизвестно. В Налоговом кодексе сказано, что поставщик предъявляет покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (п.

1 ст. 168 НК). Действительно, если цена товаров без учета НДС составляет 100 руб., то в 2020 году поставщик должен начислить этот налог в размере 20 руб.

Но судебной практики по цене товаров в связи с повышением ставки НДС нет. А в спорных ситуациях с НДС судьи могут переложить риски на поставщика (определение Верховного суда от 23.04.2018 по делу № А32-4803/2015). Возможно, они предложат поставщику выделить НДС из цены договора по расчетной ставке (п.
Возможно, они предложат поставщику выделить НДС из цены договора по расчетной ставке (п.

17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Таким образом, есть риск, что судьи откажут поставщику, если он потребует автоматически увеличить цену договора из-за того, что ставку НДС повысили. Выводы: Условие договора Заключать ли дополнительное соглашение?

Цена товара составляет 118 руб., в том числе НДС — 18 руб.

Да. Сначала договоритесь с покупателем, сколько составит цена без НДС на 2020 год — 100 руб.

или меньше. Затем посчитайте сумму НДС и зафиксируйте ее в дополнительном соглашении к договору Цена товара составляет 100 руб. без учета НДС Не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет.

Укажите в нем сумму НДС по новой ставке. Тогда с покупателем не будет споров В договоре о НДС не сказано Да.

Договоритесь с покупателем, включает ли цена НДС. Укажите это в допсоглашении. Также напишите сумму и ставку налога

Ставки по НДС с 2020 года

Начиная с 1 января 2020 года действуют следующие ставки по налогу НДС: Ставка Условия использования 0% (без изменения) Реализация товаров для экспорта, которые проходят таможенное оформление; Перевозки между странами; Операции транспортировки нефти и ее побочных продуктов. 10% (без изменений) Продажа продуктов питания; Продажа товаров, предназначенных для детей; Продажа лекарств и товаров медицинского назначения; Продажа печатных изданий и периодики, относящихся к обучению и культуре.

20% (до 01.01.2020 — 18%) Все другие операции, которые не попали под категории 0% и 10%. Внимание! Кроме этого в случае, когда цена уже содержит налог НДС, для его выделения необходимо будет использовать новую расчетную ставку 20/120.

Образец допсоглашения по изменению ставки НДС

Эксперты подготовили шаблон, по которому можно вносить изменения в договоры с контрагентами.

С 1 января 2020 года ставка НДС увеличена до 20 %.

Чтобы избежать споров с контрагентами о цене товара, работ и услуг, рекомендуется внести изменения в договоры, которыми будет регламентирована возможность увеличения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в одностороннем порядке стоимости товара пропорционально увеличению ставки НДС. При этом изменённая стоимость товара будет применяться с даты вступления в силу изменений законодательства, касающегося увеличения ставки НДС.Дополнительное соглашение №___к договору №_____ от ___.___.201__г. г. N «__» ________ 201_г. Общество с ограниченной ответственностью «____________», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора __________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, иОбщество с ограниченной ответственностью «____________», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора _________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые совместно — Стороны, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем: 1.

Внести изменения в Договор № __ от __.__.201_г. (далее – Договор), дополнив раздел ____ пунктом _____ следующего содержания: «В случае изменения ставок налога на добавленную стоимость, предусмотренных законодательством Российской Федерации, стоимость Продукции будет в одностороннем порядке увеличена Поставщиком пропорционально увеличению ставки НДС с таким расчетом, чтобы стоимость Продукции за вычетом НДС оставалась неизменной. Размер увеличенной в соответствии с настоящим пунктом стоимости Продукции применяется с даты вступления в силу изменений законодательства, касающихся увеличения ставки НДС».

2. Настоящее соглашение вступает в силу с момента подписания уполномоченными лицами Сторон и является неотъемлемой частью Договора №___ от __.__.201_г. 3. Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон. Сторона 1: ООО «____________» Сторона 2:ООО «____________» Генеральный директор _______________ /____________ / Генеральный директор _______________ /____________ /

  1. , руководитель аудиторского и юридического отделов
  2. , юрист

«».

Семинар про НДС в 2020 году. Всё про изменения, правила исчисления и уплаты, разбор сложных ситуаций.

Спикер: Надежда Чамкина. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Образец дополнительного соглашения к договору об изменении НДС до 20 процентов

С 01.01.2020 операции, к которым ранее мы все применяли ставку 18%, будут облагаться по ставке 20% (пп. в п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ).

Рассмотрим, как это скажется на тех договорах, что перейдут на 2020 год.

Это значит, что с 2020 года, независимо от того, что написано в договоре, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) организация обязана исчислять и уплачивать НДС в бюджет по ставке 20%. Понятно, что переход на повышенную ставку вряд ли будет «безболезненный» и неизбежно отложит отпечаток как на взаимоотношения налогоплательщиков и контролеров, так и на деловые отношения контрагентов.
Понятно, что переход на повышенную ставку вряд ли будет «безболезненный» и неизбежно отложит отпечаток как на взаимоотношения налогоплательщиков и контролеров, так и на деловые отношения контрагентов.

Чтобы избежать сложностей и неразберихи, уже сейчас необходимо разобраться, как в ваших договорах сформулировано положение о цене товара (работы, услуги). И делать это надо с учетом следующих норм:

  1. Исполнение договора оплачивается по цене, закрепленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Изменение цены после заключения договора разрешается только в случаях и на условиях, предусмотренных договором или законом (п. 2 ст. 424 ГК РФ).
  2. Условия договора определяются сторонами самостоятельно, кроме случаев, когда их содержание предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
  3. Сумма НДС, предъявляемого покупателю, учитывается при определении окончательной цены, указанной в договоре, и выделяется в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, п. 1 и п. 4 ст. 168 НК РФ). Обязанность выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, который должен учесть операцию по реализации при формировании налоговой базы и рассчитать налог к уплате в бюджет по итогам соответствующего налогового периода.
  4. Изменение договора возможно только по соглашению сторон, которое должно быть заключено в той же самой форме, что и договор (п. 1 ст. 450 ГК РФ, п. 1 ст. 452 ГК РФ).
  5. Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом, иными правовыми актами (императивными нормами), действующими на момент его заключения (п. 1 ст. 422 ГК РФ).
  6. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора (п. 1 ст. 421 ГК РФ).

Из всего этого следует: если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора (или прочих его условий), то НДС, предъявляемый покупателю, выделяется продавцом из договорной цены расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ, Определение ВС РФ от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467 по делу N А32-4803/2015).

Неверное условие о цене может дорого обойтись компании.

Контрагенты часто спорят, если в условии о цене не прописали налог на добавленную стоимость, покупателю такое условие контракта выгодно, когда ставка налога растет. Продавец же, напротив, теряет выручку.

В случае, когда стороны не прописали отдельно стоимость товара и налога, судьи посчитают сумму сделки с учетом налога. Тогда его нужно исчислить из цены договора (п.

17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Минфин поддерживает эту позицию (письмо от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).

Поэтому, если в договоре не прописали, что цена без учета налога, после 1 января 2020 года изменение ставки НДС с 18 % на 20 % обернется убытками для продавца. Именно он оплатит повышение ставки налога.

Поставщику уже сейчас стоит проверить свои договоры и записать условие о цене «без учета НДС». Тогда 20 процентов налога получится предъявить покупателю и заплатить в бюджет за его счет (п.

1 ст. 168 НК). Кроме этого следует подготовить онлайн-кассу к 2020 году уже в декабре. Редакция УНП выяснила как это сделать С 2020 года сделки подорожают.

В 2020 году, когда подписывали контракт, покупатель договорился о приемлемой цене.

В 2020 году ему нужно отказаться от сделки либо платить больше, если он рассчитывается по мере отгрузки, партиями. Так, если в декабре за поставку он заплатит налог на добавленную стоимость сверх цены по ставке 18 процентов, то в январе — 20 процентов. О чем стоит договориться со своим контрагентом, и как переоформить старые договоры из-за повышения НДС в 2020 году расскажем далее.

Смена ставок увеличивает расходы покупателя, если в договоре есть условие о стоимости товара без учета налога.

Эта формулировка выгодная для продавца. Но если он решит сохранить покупателя, то может пойти ему навстречу и когда налог будет 20% внести изменения в договор, например снизить цену (см.

образец дополнительного соглашения выше). Также поставщики предоставляют скидки. К примеру, бонусы за выборку объема товаров, скидки на последующую отгрузку и др.

Для покупателя будет выгодно, если продавец сразу предоставит ему скидку, например, когда отгружает товар.

Тогда не будет проблем в переходный период из-за изменения ставки НДС с 18% на 20%. Многие компании работают по предоплате. В таком случае авансы стоит закрыть отгрузками до того, как изменится ставка НДС. Покупатель вправе заявить вычет с аванса в 2020 году по ставке 18 процентов. Когда получит товары, он обязан восстановить вычет.
Когда получит товары, он обязан восстановить вычет.

В 2020 году товар поступит со счетом-фактурой, где налог рассчитали по ставке 20 процентов. Эту сумму покупатель также поставит к вычету. Если у него не будет реализации в 1 квартале или ее объем будет незначительным, то получится налог к возмещению за счет новой ставки.

В таком случае понадобится пояснить это налоговикам. Продавцу, наоборот, не стоит оставлять авансы без отгрузок.

Иначе могут возникнуть спорные ситуации с контрагентом об оплате и сложности в учете (об этом читайте ниже).

Чтобы не считать убытки в переходный период на новую ставку НДС 20 %, согласуйте с покупателем условие о переносе срока поставки. Внесите новую дату в договор дополнительным соглашением. В нем не отражайте причину, почему смещаются сроки контракта.

Достаточно, чтобы обе стороны сделки были довольны новыми датами.

Причиной возникновения разногласий стало внесение с 01.01.2020 поправок в п. 3 ст. 164 НК РФ, приведшее к тому, что реализация товаров, работ, услуг (ТРУ), облагаемая прежде по ставке 18%, стала облагаться по новой ставке 20%, за исключением ТРУ, освобожденных от налогообложения или облагаемых по нулевой и пониженной ставке. Эти изменения вынудили участников сделок откорректировать порядок расчетов по одному из сценариев:

  1. оставить прежней цену товара (работы или услуги) без налога, но увеличить окончательную стоимость.
  2. сохранить окончательную стоимость отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), но уменьшить цену без НДС;

Выбор варианта при этом зависит не только от договоренности с партнером, но и от рыночной конъюнктуры.

Поставщик: если товары (работы, услуги) реализованы в 2020 году, а оплата получена в 2020 году, то НДС нужно начислить в 2020 году по ставке 18%. При получении оплаты в 2020 году корректировать ранее предъявленную покупателю сумму НДС не надо. Начиная с 1 января 2020 года реализация осуществляется по ставке 20%.

Покупатель: если товары (работы, услуги) получены от поставщика в 2020 году, а оплачены в 2020 году, то входной НДС принимается к вычету по ставке 18%. Все последующие платежи за полученные товары (работы, услуги) — исходя из ставки НДС, действующей на момент отгрузки и отраженной поставщиком в счете-фактуре. При дальнейшей реализации в 2020 году и позже указанных товаров, приобретенных в 2020 году, входной НДС принимается к вычету, как сказано выше, по ставке 18%.

Начиная с 1 января 2020 года НДС при реализации начисляется по ставке 20%. Поставщик: если в 2020 году получена 100%-ная предоплата под реализацию товаров (работ, услуг), которая состоится в 2020 году, то НДС с полученного аванса в 2020 году начисляется к уплате по расчетной ставке 18/118.

Эта же сумма НДС в 2020 году принимается к вычету при реализации товаров (работ, услуг), которая происходит уже с применением ставки НДС 20%. Если в 2020 году получена частичная предоплата под реализацию, которая состоится в 2020 году, то НДС с полученного аванса в 2020 году начисляется к уплате по расчетной ставке 18/118. При реализации товаров (работ, услуг) в 2020 году по ставке 20% к вычету принимается НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18/118.

Покупатель: если товары (работы, услуги) полностью оплачены в 2020 году, а получены в 2020 году, то НДС с выданного аванса в 2020 году принимается к вычету по расчетной ставке 18/118. В 2020 году после принятия к учету товаров (работ, услуг) НДС с ранее выплаченного аванса восстанавливается по расчетной ставке 18/118 на основании авансового счета-фактуры поставщика, к вычету принимается НДС по ставке 20% на основании счета-фактуры, оформленного поставщиком при реализации. Если товары (работы, услуги) частично оплачены в 2020 году, а получены в 2020 году, то НДС с суммы частично выплаченного аванса в 2020 году принимается к вычету по расчетной ставке 18/118.

В 2020 году после принятия к учету товаров (работ, услуг) НДС с частично выплаченного аванса восстанавливается в той сумме, в которой ранее был принят к вычету и на основании счета-фактуры поставщика на реализацию, к вычету принимается НДС по ставке 20%.

Исчисление НДС, если в договор не будут внесены изменения

Определение стоимости услуг (товаров, работ) со ставкой НДС 20%, зависит от условий договора.

Вариант 1: если стоимость товаров (работ, услуг) установлена в договоре с учетом НДС. Например, указано, что стоимость услуг составляет 118 руб., в т.ч.

НДС 18%, то в этой ситуации, по мнению автора, продавцу придется уплатить «лишние» 2% НДС за свой счет, т.е.

вырастут расходы продавца. Если он готов вступить в споры с покупателем, то при определенных условиях договор может быть расторгнут или изменен судом (но это, по мнению автора, маловероятно). Поясним нашу позицию. В соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (пп. 1, 2 ст. 424 ГК РФ). Если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров (п. 2 ст. 422 ГК РФ). В Законе о повышении ставки НДС до 20%, прямо не установлено, что его действие распространяется на договоры, заключенные до 01.01.2020 г.

И, по мнению автора, трактовать уточнение о том, что

«новая ставка применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 01.01.2020 г»

— как указание на то, что новые нормы применяются и к «старым» договорам, нельзя (п.4 ст.5 Закона № 303-ФЗ).

Иными словами, по мнению автора, в целях исчисления НДС продавец обязан рассчитать сумму налога по ставке 20%, но в соответствии с нормами ГК РФ у продавца нет оснований для автоматического увеличения стоимости товаров (работ, услуг), установленных договором, заключенным до 1 января 2020 года, на 2% НДС, т.е. общая стоимость, указанная в договоре с учетом НДС, должна остаться неизменной.

Кроме того, изменение ставки НДС можно квалифицировать как существенное изменение обстоятельств (ст.

451 ГК РФ), но, если говорить упрощенно, то расторгнуть или изменить договор можно при определенных обстоятельствах только в том случае, если увеличение ставки НДС, о котором стороны не предполагали при заключении договора приведет к значительному ущербу для продавца, если он исполнит договор на прежних условиях.
451 ГК РФ), но, если говорить упрощенно, то расторгнуть или изменить договор можно при определенных обстоятельствах только в том случае, если увеличение ставки НДС, о котором стороны не предполагали при заключении договора приведет к значительному ущербу для продавца, если он исполнит договор на прежних условиях.

Дело в том, что существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа.

Но изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях (п.1 ст.451 ГК РФ). Виктория ВарламоваСоветник налоговой службы РФ II ранга, зам.

рук. отдела консалтинга, гл. эксперт по налогам Причем, если стороны не достигли соглашения о приведении договора в соответствие с существенно изменившимися обстоятельствами или о его расторжении, договор может быть расторгнут, а по основаниям, предусмотренным п.4 ст.451 ГК РФ, изменен судом по требованию заинтересованной стороны при наличии одновременно следующих условий (п.2 ст.451 ГК РФ):

  • из обычаев или существа договора не вытекает, что риск изменения обстоятельств несет заинтересованная сторона.
  • изменение обстоятельств вызвано причинами, которые заинтересованная сторона не могла преодолеть после их возникновения при той степени заботливости и осмотрительности, какая от нее требовалась по характеру договора и условиям оборота;
  • исполнение договора без изменения его условий настолько нарушило бы соответствующее договору соотношение имущественных интересов сторон и повлекло бы для заинтересованной стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишилась бы того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора;
  • в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет (т.е. речь может идти только о договорах, заключенных до опубликования Закона № 303-ФЗ- до 03.08.2018 г.);

Изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда в исключительных случаях, когда расторжение договора противоречит общественным интересам либо повлечет для сторон ущерб, значительно превышающий затраты, необходимые для исполнения договора на измененных судом условия (п.4 ст.451 ГК РФ). По мнению автора, в большинстве случаев в суде будет непросто доказать, что увеличение НДС на 2 % может привести к значительному ущербу.

В аналогичной ситуации, когда с 2004 года ставка НДС менялась с 20% на 18% суды также указывали, что изменить стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки налога можно только по соглашению сторон. Например: лизингополучатель требовал снижения цены на 2%, поскольку с 2004 произошло уменьшение ставки налога. Но ФАС Уральского округа в Постановлении от 08.07.2008 г.

N Ф09-4928/08-С5 указал, что даже если стоимость услуг указана с учетом 20% НДС — «120, в т.ч.

НДС 20%», то лизинговый платеж можно пересчитывать только по договоренности сторон. Таким образом, еще раз приходим к выводу, что в одностороннем порядке изменить договорную стоимость товаров (работ, услуг), установленную с учетом НДС, продавец не может.

Но с 1 января 2020 года продавец должен выполнить требования НК РФ о предъявлении покупателю НДС по ставке 20%, а не 18% (п.1 ст.168 НК РФ, и п.3 ст.164 НК РФ в ред. с 01.01.2020 г.), а значит ему придется сделать это за счет своей прибыли и данная позиция согласуется п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33. Виктория ВарламоваСоветник налоговой службы РФ II ранга, зам.

рук. отдела консалтинга, гл. эксперт по налогам Так, по общему правилу (п.1 ст.168 НК РФ) продавец должен предъявить НДС покупателю дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) по прямой ставке. Но если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п.4 ст.164 НК РФ) (п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Поэтому в случае, когда по условиям договора НДС уже включен в стоимость товаров (работ, услуг) (т.е.

указано «в т.ч. НДС» или «в т.ч. НДС 18%»), при их отгрузке с 01.01.2020 г.

продавцу придется исчислить НДС по ставке 20/120 от общей стоимости с учетом НДС. Пример 3. Стоимость услуг в соответствии с условиями договора составляет 118 руб., в т.ч. НДС 18%. Значит при оказании услуг в 2020 году продавец предъявит заказчику НДС по ставке 20%, рассчитав его так: 118 руб.*20/120=19, 67 руб.

В счете-фактуре он укажет стоимость услуг без НДС-98,33 руб., НДС по ставке 20% −19.67 руб., стоимость с НДС-118 руб. Таким образом, если стоимость товаров (работ, услуг) установлена договором с учетом НДС («в т. ч. НДС» или «в т. ч. НДС 18%»), во избежание разногласий сторон и споров о цене лучше заранее оговорить стоимость товаров (работ, услуг) с новой ставкой НДС в дополнительном соглашении к договору.

Вариант 2: стоимость товаров (работ, услуг) указана в договоре без учета НДС. Пример 4. В договоре предусмотрено, что стоимость услуг составляет 100 руб.

без учета НДС и НДС предъявляется дополнительно (в т. ч. по ставке 18%), то с 01.01.2020 г.

продавец предъявит покупателю 20% НДС сверх цены без налога (п.1 ст.168 НК РФ, п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). В нашем примере стоимость услуг составит 120 руб. (в т. ч. НДС 20%). Иными словами, при таких условиях договора порядок определения стоимости товаров (работ, услуг) (условие о цене (цена + НДС)), не изменится, но стоимость товаров (работ, услуг) с учетом новой ставки НДС в 2020 году автоматически вырастет.

Официальных разъяснений Минфина РФ о порядке исчисления НДС в «переходный период» пока нет. Поэтому автор выражает лишь свое мнение по данному вопросу и вопросам заключения договоров.

Виктория ВарламоваСоветник налоговой службы РФ II ранга, зам. рук. отдела консалтинга, гл. эксперт по налогам Получитеконсультациюэксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта. Спасибо, Ваша заявка получена.

Наш сотрудник свяжется с Вами.

Имя и фамилия Телефон Электронная почта Вопрос Отправить Отправляя свои данные, вы даёте согласие на .

Как изменить договоры с 2020 года

Мы рекомендуем оценить уже заключенные договоры в части формулировки о стоимости и НДС. Если договор имеет длящийся характер и может переходить с 2020 г.

на 2020 г., то целесообразно заключить с контрагентом дополнительное соглашение и более подробно урегулировать порядок изменения стоимости в связи с увеличением ставки до 20%.К примеру, можно включить условие о том, что общая стоимость товаров остается неизменной, при увеличении налога одновременно уменьшается стоимость товаров без него.И, наоборот, если вы договоритесь увеличить общую стоимость товара, целесообразно указать порядок и сроки доплаты НДС покупателем.

Что необходимо указать в допсоглашении

Дополнительное соглашение к договору оформляют в случае изменения прописанных в нем условий или обстоятельств, в которых действуют стороны.

Оно составляется в той же форме, что и основной договор, и после подписания сторонами становится его неотъемлемой частью. В тексте допсоглашения приводят только подвергшиеся корректировке пункты со ссылкой на их номера в основном договоре, после чего излагают текст этого пункта в новой редакции. Кроме того, в документе указывают:

  1. реквизиты сторон и их подписи.
  2. Ф. И. О лиц, подписавших допсоглашение;
  3. место подписания;
  4. дату подписания основного договора;
  5. номера основного договора и допсоглашения;
  6. наименования сторон;

По общему правилу допсоглашение вступает в силу в день подписания, но согласно ст.