Почему бухгалтерия переплачивает зп


Почему бухгалтерия переплачивает зп

Как вернуть переплату по зарплате по вине бухгалтера


После того как будет обнаружена ошибка, о ней необходимо уведомить руководителя. Для этого пишется докладная записка, в которой указывается, что при расчете зарплаты (пособия или отпускных) была допущена счетная ошибка.

После этого работнику можно предложить внести деньги добровольно, либо удержать их из зарплаты.

На удержание средств необходимо издать приказ. Подтверждая свое согласие на удержание денег из зарплаты, работник ставит свою подпись в приказе. Это и будет являться письменным согласием работника на удержание переплаты (Читайте также статью ⇒ ).

Чем грозит неверный расчет при увольнении

Для работодателя опасны ошибки при расчетах с сотрудниками, совершенные в любую сторону.

Занижение выплат в пользу работников — это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства. Более того, в подобной ситуации происходит недоплата НДФЛ и страховых взносов. Ответственность работодателя за недоплату заработной платы Переплата, кроме излишних расходов организации, тоже влечет за собой налоговые последствия.

Ответственность работодателя за недоплату заработной платы Переплата, кроме излишних расходов организации, тоже влечет за собой налоговые последствия. При этом занижается налог на прибыль и другие аналогичные налоги (УСН, ЕСХН).

Следовательно, в обоих случаях возникают штрафные санкции и пени.

Когда переплату удержать нельзя

В случаях, не предусмотренных статьей 137 ТК РФ, удержать переплату без согласия работника нельзя. Так, не получится взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если, например:

  1. работнику ошибочно выплатили зарплату за один и тот же месяц дважды. К примеру – один раз перечислили на карту, а другой – выдали из кассы.
  2. переплата возникла из-за технической ошибки (сбоя в компьютерной программе). Такой вывод следует из определения Верховного суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17;

В подобных случаях возместить переплату работник может только по собственному желанию.

То есть, работодатель вправе предложить сотруднику вернуть излишне полученные деньги добровольно.

При этом целесообразно попросить работника оформить свое согласие письменно. Если же сотрудник отказывается возместить переплату, организация может обратиться в суд. Доказательствами в суде в этом случае могут быть:

  1. ведомость (расходный кассовый ордер) получения зарплаты в кассе с подписью сотрудника;
  2. документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику зарплаты (расчетные ведомости, лицевой счет).
  3. справки из банка о том, что зарплата сотрудником была получена на карту;
  4. справки от ИТ-специалистов, свидетельствующие о том, что сбой компьютерной программы действительно имел место;

В 85% случаев неправильный расчет зарплаты происходит из-за счетных ошибок бухгалтеров или технических сбоев.

Чтобы избежать проблем, передайте расчет зарплаты на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice.

Мы внедрили ряд контрольных процедур, поэтому ошибки в расчете и перечислении зарплаты практически исключены.

И даже если ошибемся, компенсируем ущерб за свой счет – это предусмотрено договором на обслуживание.

Отражаем суммы переплаты в бухгалтерском учете

Вне зависимости от возникновения причин переплаты она должна быть соответствующим образом оформлена в учете.

В соответствии с п. 80 Инструкции № 162н, п. 102 Инструкции № 174н, п. 105 Инструкции № 183н задолженность работника, возникающая при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, отражается методом «красное сторно» следующей корреспонденцией счетов: Дебет счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» Кредит счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда» При этом операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов отражаются методом «красное сторно».

Требования по возмещению ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику зарплаты (в том числе с переплатой бывшему работнику за неотработанные дни отпуска при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск), отражаются записью (Письмо Минфина РФ от 09.11.2016 № 02‑06‑10/65506): Дебет счета 0 209 30 560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда» Отметим, что приведенная в письме Минфина проводка по переносу задолженности со счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда» на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» вводится в инструкции № 162н, 174н, 183н Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н.

Требования по возмещению ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику зарплаты (в том числе с переплатой бывшему работнику за неотработанные дни отпуска при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск), отражаются записью (Письмо Минфина РФ от 09.11.2016 № 02‑06‑10/65506): Дебет счета 0 209 30 560

«Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат»

Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда» Отметим, что приведенная в письме Минфина проводка по переносу задолженности со счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда» на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» вводится в инструкции № 162н, 174н, 183н Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н.

Далее необходимо отметить: в своих разъяснениях в вышеназванном письме чиновники Минфина отмечают, что применяемая методология бухгалтерского учета не содержит каких‑либо ограничений по кодам видов финансового обеспечения (КВФО) (деятельности), в рамках которых могут отражаться расчеты с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Чиновники допускают оформление таких операций по КВФО 4 и 5.

Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника производится:

  1. либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения;
  2. либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы. Обратите внимание, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

В бухгалтерском учете погашение задолженности отражается по кредиту счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». При этом делаются стандартные записи, приведенные в инструкциях № 162н, 174н, 183н. Суммы, списанные с балансового учета в связи с признанием судом виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту счета 0 209 30 000 и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Рассмотрим пример по отражению данной операции в учете. В бюджетном учреждении произошла переплата зарплаты работнику. Ввиду технической ошибки бухгалтер ошибочно дважды перевел денежные средства на банковскую карту работника.

За ноябрь 2016 года ему была начислена зарплата в сумме 63 000 руб., из нее были удержан НДФЛ в сумме 8 190 руб. Однако вместо 54 810 руб. на карточку было перечислено 109 620 руб. Выплата зарплаты производилась за счет субсидии, выделенной для выполнения государственного задания Работник, обнаружив переплату, вернул излишек в кассу учреждения.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная зарплата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. В ситуации, описанной в вопросе, недобросовестности со стороны работника нет, поэтому удержать сумму по своей инициативе работодатель не может. В данном случае работодатель для взыскания излишне выплаченных сумм обязан проинформировать работника в письменной форме о механизме образования излишне выплаченных сумм и размере их удержания (или погашения).

Кроме того, для производства удержаний работник должен быть согласен с их размером.

Свое согласие он подтверждает письменно. По условиям примера сумма переплаты произошла по причине двойного перечисления одной и той же суммы заработной платы, поэтому корректировка НДФЛ и страховых взносов не производится. В учете были сделаны следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Операции по начислению заработной платы Начислена зарплата работнику 4 109 60 211 4 302 11 730 63 000 Начислены страховые взносы в ФСС, ПФР, ФФОМС (63 000 руб.
В учете были сделаны следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Операции по начислению заработной платы Начислена зарплата работнику 4 109 60 211 4 302 11 730 63 000 Начислены страховые взносы в ФСС, ПФР, ФФОМС (63 000 руб.

x 30,2%) 4 109 60 213 4 303 02 730 4 303 06 730 4 303 07 730 4 303 10 730 19 026 Удержан из заработной платы НДФЛ 4 302 11 830 4 303 01 730 8 190 Перечислена заработная плата на банковскую карту 4 302 11 830 4 201 11 610 18 109 620Корректировка переплаты заработной платы Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно» 4 302 11 830 4 206 11 660 (54 810) Отражена компенсация затрат учреждения 4 209 30 560 4 206 11 660 54 810 Отражено внесение излишне выплаченной суммы в кассу организации 4 201 34 510 4 209 30 660 54 810 Отражено внесение денежных средств на лицевой счет учреждения 4 210 03 560 4 201 11 510 4 201 34 610 4 210 03 660 54 810 В автономном учреждении при расчете зарплаты за ноябрь 2016 года была допущена счетная ошибка: вместо 25 000 руб. работнику организации была начислена зарплата в размере 26 000 руб. В ходе рассмотрения причин возникновения ошибки было выявлено, что причиной стали неверные действия при сложении выплат.

Возврат излишне начисленной работнику зарплаты был погашен путем удержания из зарплаты работника. Операции отражаются по КВФО 2 (приносящая доход деятельность»).

Порядок исправления счетной ошибки приведен в п. 18 Инструкции № 157н. В соответствии с приведенными нормами она подлежит исправлению методом «красное сторно» или дополнительной бухгалтерской записью в день обнаружения ошибки. Отметим, что дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются бухгалтерской справкой (ф.

0504833), форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н. В ней отражается информация по обоснованию внесения исправлений. Кроме того, указываются (Письмо Минфина РФ от 10.12.2013 № 02‑06‑005/54148):

  1. наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций);
  2. его номер (при наличии);
  3. период, за который составлен регистр.

Обратите внимание, что кроме корректировки начисленной заработной платы следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ.

Порядок исправления ошибки в начислении страховых взносов и НДФЛ аналогичен приведенному выше порядку. Нужно сторнировать ошибочные начисления методом «красное сторно» и отразить в учете дополнительной записью суммы правильно начисленных обязательных платежей.

Укажем: ввиду уменьшения суммы базы по НДФЛ происходит уменьшение и начисленного налога, который подлежит возврату налогоплательщику.

В бухгалтерском учете были сделаны такие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.Операции по начислению заработной платы Начислена сумма зарплаты работнику 2 109 60 211 2 302 11 000 26 000 Удержан НДФЛ (26 000 руб.

x 13%) 2 302 11 000 2 303 01 000 3 380 Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (26 000 руб. x 30,2%) 2 109 60 213 2 303 00 000 7 852 Отражена выплата суммы заработной платы путем перечисления денежных средств на пластиковую карту сотрудника (26 000 — 3 380) руб.

2 302 11 000 2 201 11 000 22 620Исправление счетной ошибки по выплате заработной платы Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении заработной платы 2 109 60 211 2 302 11 000 (26 000) 25 000 Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении страховых взносов (25 000 руб. x 30,2%) 2 109 60 213 2 303 00 000 (7 852) 7 550 Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении НДФЛ (25 000 руб.

x 13%) 2 302 11 000 2 303 01 000 (3 380) 3 250 Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно» 2 302 11 000 2 206 11 000 (870) Отражена компенсация затрат по переплате заработной платы 2 209 30 000 2 206 11 000 870Операции по погашению суммы переплаты Отражено удержание излишне выплаченных работнику сумм 2 302 11 000 2 304 03 000 2 304 03 000 2 209 30 000 870 В учете учреждения возникла переплата бывшему работнику зарплаты в сумме 15 890 руб.

x 13%) 2 302 11 000 2 303 01 000 (3 380) 3 250 Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно» 2 302 11 000 2 206 11 000 (870) Отражена компенсация затрат по переплате заработной платы 2 209 30 000 2 206 11 000 870Операции по погашению суммы переплаты Отражено удержание излишне выплаченных работнику сумм 2 302 11 000 2 304 03 000 2 304 03 000 2 209 30 000 870 В учете учреждения возникла переплата бывшему работнику зарплаты в сумме 15 890 руб.

Тот отказался возместить ее добровольно, учреждение обратилось в суд.

Суд отказал в иске учреждению.

На основании вынесенного решения последнему необходимо списать сумму переплаты в размере 15 890 руб. При отказе суда во взыскании с бывшего работника задолженности по переплате она списывается с баланса учреждения. При списании суммы задолженности, признанной учреждением невозможной к взысканию, производится запись по дебету счета 4 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

Обращаем внимание, что в соответствии с п. 339 Инструкции № 157н при отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ, списанная с балансового учета учреждения задолженность к забалансовому учету (на счет 04) не принимается.

В учете сделана следующая запись: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Списана задолженность на основании решения суда 0 401 10 173 0 209 30 660 15 890 * * * Кратко сформулируем основные выводы: 1. Работодатель не вправе уменьшить размер зарплаты сотрудника в текущем месяце, если она была выплачена в большем размере в предыдущем месяце:

  1. из‑за технической ошибки (повторной выплаты зарплаты за один и тот же период);
  2. из‑за ошибочного применения положений и норм трудового законодательства, когда зарплата уже была начислена и выплачена.

Выходом из сложившейся ситуации может стать согласие самого работника на добровольный возврат излишне выплаченных ему денежных средств.

Взыскать с него такие средства работодатель может только в судебном порядке. 2. Задолженность работника по зарплате, возникающая при перерасчете ранее выданной ему заработной платы, в том числе компенсации за отпуск в связи с увольнением, отражается по дебету счета 0 302 11 830 и кредиту счета 0 206 11 660 методом «красное сторно».

При этом должны быть выполнены операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов. 3. Требования возмещения ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику зарплаты (отпускных), отражаются по дебету счета 0 209 30 000 и кредиту счета 0 206 11 000.

4. Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускным при добровольном согласии работника производится:

  1. либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения;
  2. либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику.

Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77, п. 1, 2, 4 ч. 1 ст.

81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв.

Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

В настоящее время находится на регистрации в Минюсте.

Вносимые изменения применяются при отражении финансово-хозяйственных операций за 2016 год.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само­управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Основные правила

При этом, согласно статьи 137 ТК РФ, работодателем издается приказ на удержание излишне выплаченной заработной платы с работника.

Если сумма большая, удерживать нужно будет несколько месяцев, так как предприятие имеет право на удержание не более 20% начисляемой ежемесячной зарплаты.

Работник с этим приказом обязательно должен быть ознакомлен под роспись и с указанием даты ознакомления, с письменным подтверждением своего согласия на удержание указанной суммы в оговоренных ежемесячных размерах (если сумма большая и не возможно ее удержать в течение одного месяца). Возможен и второй вариант — работник сам пишет заявление на имя руководителя организации с просьбой производить удержание излишне выплаченной заработной платы (с указанием процентов).

По его заявлению это может быть и более 20% в месяц.

Если счетная ошибка обнаружена по уволившемуся работнику, необходимо в месячный срок со дня обнаружения ошибки, заказным письмом его об этом известить . При этом, отразить просьбу самостоятельно вернуть излишне полученную сумму.