На 19 счете завис ндс как списать


Куда списать «зависший» НДС?


Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив Ежеквартальное приложение к журналу «Новаябухгалтерия» — , N1 , 2006 г. И. ГОРШКОВА, эксперт АКДИ Зачастую при переходе с обычнойсистемы налогообложения на «упрощенку» у организаций возникает проблема с»входным» НДС, который по объективным причинам не был предъявлен к вычету и»завис» на счете 19. Каким образом можно списать не предъявленные к вычету доперехода на УСН суммы налога?

Можно ли учесть такой НДС в расходах приисчислении единого налога? Или эти суммы можно предъявить к вычету?

В соответствии с Планом счетов бухгалтерскогоучета счет 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате)организацией суммах налога по приобретенным товарам (работам, услугам).

Если организация, перешедшая на «упрощенку»,продолжает вести бухгалтерский учет, то остаток сумм НДС по счету 19, непредъявленных к вычету на момент перехода на «упрощенку», теоретически можетбыть списан либо в дебет счета 68 (т.е. предъявлен к вычету), либо в дебет счета91, субсчет 2 «Прочие расходы». При этом в зависимости от конкретной ситуациисписанные в дебет счета 91 суммы НДС могут быть учтены при определении налоговойбазы по единому налогу согласно подп.

8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Порядок учета (списания) сумм «входного» НДСзависит в первую очередь от того, когда были использованы те товары (работы,услуги), к которым относятся «зависшие» суммы НДС: до перехода на «упрощенку»или после.

ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) ИСПОЛЬЗОВАНЫ ДО ПЕРЕХОДА НА»УПРОЩЕНКУ» Есть письмо Минфина России, вкотором указано, что суммы НДС, уплаченные поставщикам после переходаорганизации на «упрощенку» по материальным запасам, фактически использованным доперехода на УСН в производстве (реализации) товаров (работ, услуг), облагаемыхНДС, должны приниматься к возмещению (см.
ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) ИСПОЛЬЗОВАНЫ ДО ПЕРЕХОДА НА»УПРОЩЕНКУ» Есть письмо Минфина России, вкотором указано, что суммы НДС, уплаченные поставщикам после переходаорганизации на «упрощенку» по материальным запасам, фактически использованным доперехода на УСН в производстве (реализации) товаров (работ, услуг), облагаемыхНДС, должны приниматься к возмещению (см.

письмо от 09.03.2004 N 04-03-11/35).

Однако нужно иметь в виду, что позднееПрезидиум Высшего Арбитражного Суда РФ (см.) сделал вывод о неправомерности возмещения НДС, уплаченногоорганизацией в период применения УСН, когда она уже не является плательщикомНДС. На наш взгляд, подход Президиума ВАС РФ полностью соответствует закону -правом на вычет НДС могут пользоваться только лица, признаваемые плательщикамиэтого налога. Следовательно, организация-«упрощенец» права на вычет не имеет.

———————— Таким образом, суммы НДС,»зависшие» на счете 19, в дебет счета 68 списать нельзя.

Их нужно учесть подебету счета 91.

Тогда возникает следующийвопрос: можно ли учесть эти суммы НДС при определении налоговой базы по единомуналогу при УСН? Налоговые органы в даннойситуации настаивают на том, что налогоплательщики должны относить понесенныерасходы в виде уплаченного поставщикам НДС за счет собственных средств (см.,например, ).

Мы также считаем, что если суммы НДС на счете19 относятся к товарам (работам, услугам), использованным до перехода на»упрощенку», то учесть «входной» НДС в расходах при исчислении единого налоганельзя. Ведь расходы в виде уплаты этих сумм НДС никак не связаны сдеятельностью организации в период применения УСН.

Ведь расходы в виде уплаты этих сумм НДС никак не связаны сдеятельностью организации в период применения УСН.

МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ ИСПОЛЬЗОВАНЫ ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА НА «УПРОЩЕНКУ» Если товары (работ, услуги)использованы после перехода на УСН, то вопрос о возможности предъявления сумм»входного» НДС к вычету даже не поднимается. Ведь в этом случае не выполняетсяосновное условие, необходимое для вычета: «входной» НДС предъявляется к вычету,только если соответствующие товары (работы, услуги) используются приосуществлении операций, облагаемых НДС.

Вотношении возможности включения сумм «входного» НДС в состав расходов»упрощенца» налоговые органы придерживаются следующего подхода: «входной» НДСможно учесть в составе расходов, только если соответствующие товары (работы,услуги) также учитываются в составе расходов (см., например, письмо УМНС Россиипо г. Москве от 29.03.2004 N 21-09/21077). Таким образом, после перехода на «упрощенку»суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам) учитываются в составерасходов организации только в том случае, если стоимость соответствующих товаров(работ, услуг) тоже учтена в расходах, уменьшающих налоговую базу по единомуналогу.

Если это условие выполняется, то суммы»входного» НДС можно учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, нодля этого они должны быть оплачены поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). * * * Итак, из всего вышесказанногоследует, что в данной ситуации суммы «входного» НДС, «зависшие» на счете 19, немогут быть предъявлены к вычету ни при каких условиях. В бухгалтерском учете эти суммы следуетсписать в дебет счета 91.

При этом вопрос о возможности включения их в составрасходов, уменьшающих налоговую базу, должен решаться в изложенном выше порядке.

Как списать затраты за счет прибыли проводки

Произведение выплат премий из нераспределенной прибыли возможно только с согласия собственников организации/акционерного общества, ООО (п.

3.3 ст. 91 ГК РФ. п. 1.4 ст. 103 ГК РФ ). Если премии начислены за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев), они могут быть исключением из этого правила.

  • номер и дата протокола;
  • В обществах с ограниченной ответственностью (ООО) составляется протокол общего собрания учредителей, в который необходимо внести следующие реквизиты:
  • подписи учредителей.
  • номер и дата протокола;
  • место и дата проведения собрания;
  • вопросы повестки дня;
  • вопросы повестки дня;
  • подписи учредителей.

  • место и дата проведения собрания;
Рекомендуем прочесть:  Старгина погоны сейчас

Проверка списания «входного» НДС по бухгалтерскому учету

Для того, чтобы проверить списание «входного» НДС с учета можно сформировать Оборотно-сальдовую ведомость по каждому субсчету к счету 19 в разрезе контрагентов и документов поступления.

Списание «входного» НДС производится по кредиту счета 19 и сальдо на конец периода по счету не должно оставаться.

Также, для того, чтобы посмотреть корреспонденцию счетов при списании «входного» НДС, можно воспользоваться отчетом Анализ счета по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» (меню Отчеты – Анализ счета):

Списание не принятого к вычету НДС в бухучете

Для принятия НДС к вычету должен соблюдаться ряд условий, установленных ст.

171 и 172 НК РФ. К обязательным относится наличие корректно оформленных первичных документов, в т. ч. . При отсутствии первички принять налог к вычету нельзя, а по истечении трехлетнего срока его нужно списать. Также необходимость в списании НДС может появиться в случае отказа в вычете налоговиками.

Также необходимость в списании НДС может появиться в случае отказа в вычете налоговиками. Поводом может послужить:

  1. наличие недочетов в полученном от поставщика счете-фактуре;
  2. неотображение поставщиком реализации в книге продаж (налоговый разрыв). Как оформить пояснения в ФНС в случае налогового разрыва читайте .

Рассмотрим алгоритм формирования проводок при списании не принятого к вычету НДС на примере: Компания ООО «Гарант» приобрела услуги у ООО «Стелла» на сумму 12 тыс. руб. (в т. ч. НДС 2 000 руб.).

Бухгалтер зафиксировал в учете следующие проводки:

  1. Дт 19 Кт 60 — 2 000,00 руб. — зафиксирован входящий НДС;
  2. Дт 68 НДС Кт 19 — 2 000,00 руб. — входящий НДС предъявлен к вычету.
  3. Дт 26 Кт 60 — 10 000,00 руб. — получена услуга от поставщика;

В ходе камеральной проверки был выявлен налоговый разрыв, т. к. поставщик ООО «Стелла» не отразил реализацию в книге продаж, и налоговая отказала в вычете. В бухгалтерском учете непринятый налог списывается в затраты предприятия.

Бухгалтер ООО «Гарант» зафиксировал в учете следующие проводки:

  1. Дт 68 (НДС) Кт 19 — 2 000,00 руб. — сторно;
  2. Дт 91 Кт 19 — 2 000,00 руб. — входящий НДС списан в расходы.

Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли?

Ответим в следующем разделе.

#2 27.05.2008 09:02:36

Можно сделать следующее:— акт инвентаризации остатков по счету 19 (подобие акта на 62, 60 счетам) — это будет документ, подтверждающий выявленный остаток по 19 счету— списать проводкой Дт 91,2 Кт 19 — в прочие расходы, естественно, эти расходы при расчете налога на прибыль не учитываются.Возможно профессиональные аудиторы предложат вам что-то иное. Страницы: 1

Как правильно оформить «Списание НДС» в программе 1С

Сформировать документ в 1С можно следующими способами:

  1. С помощью закладки «Учет, налоги, отчетность», выбрав журнал регламентных операций НДС в соответствующем меню и создав новый документ.
  2. Вводом на основании поступлений, в частности, «Поступления товаров и услуг»;

Разберем порядок и нюансы оформления данного документа, начиная с формы (фото №1). Фото № 1. Форма создания «Списания НДС» Закладка «НДС к списанию» заполняется по данным, соответствующим аналитическим разрезам 19 счета по регистру «НДС предъявленный».

Наименование документа-основания, наименование поставщика, сумма и счет уже проставлены в соответствующих полях. Дополнительно пользователем заносятся:

  1. Вид ценностей;
  2. Дата о
  3. Процент налога;
  4. Сумма без налога;

Нюансы

Выделим некоторые особенности учета невозмещенного НДС.

Если в документе на покупку выделен НДС, но при этом бухгалтеру ясно, что счетом-фактурой она подтверждена не будет (например, в акте, накладной), налоговая, с высокой долей вероятности, к вычету эту сумму не примет. Целесообразно сразу в момент обнаружения безнадежной суммы ее списать на 91 счет.

НДС по командировкам принимается к вычету (ст. 264-1(12) НК РФ). Из подтверждающих документов должно быть ясно видно, что эти затраты связаны с производственной деятельностью. Если такая информация отсутствует, можно сразу списывать налог на 91 счет, поскольку ИФНС не возместит его.

Еще один нюанс, связанный с командировками. Налоговая настаивает, что операция, по которой возмещается налог, должна быть подтверждена счетом-фактурой, предъявленным фирме, или бланком строгой отчетности, оформленным аналогично чекам ККТ, где НДС обязательно должен быть выделен.

Судебные органы вступают в полемику с контролирующими и рядом своих решений отменяют это требование, указывая, что может быть принят к вычету и не выделенный отдельной строчкой в документе НДС (например, в квитанции). Такое решение озвучил, например ФАС МО (№КА-А40/6657-11 от 26/07/11 года), это не единственный судебный случай.

Списание НДС

Далее бухгалтер для списания НДС оформил документ Операция, введенная вручную.В результате сформированы проводки по списанию НДС только по регистру бухгалтерии.Схема формирования проводок при списании НДС вручную.В 1С для отражения принятия НДС к вычету делается две параллельные записи в регистрах по НДС:

  1. Расход по регистру НДС предъявленный;
  2. регистрационная запись в регистре Книга покупок.

Документ Операция, введенная вручную не формирует автоматически таких записей в регистрах, поэтому в результате входящий НДС «зависает» в регистре НДС предъявленный.

Четвертая причина: налогоплательщик не хочет заявлять вычет

Как ни странно, есть немало налогоплательщиков, которые по собственному желанию отказываются от вычета. Как правило, подобное решение принимают те, у кого входной НДС превышает величину начисленного налога. Причина банальна: бухгалтеры и руководители боятся, что инспекторы станут обвинять их в недобросовестности и попытках получения необоснованной налоговой выгоды.

Формально такой подход допустим, ведь согласно пункту 1 статьи НК РФ предъявление вычета — это право, а не обязанность налогоплательщика. Хотя, по сути, добровольный отказ от вычета ухудшает положение налогоплательщика и лишает его законной возможности сэкономить на налогах.

Так или иначе, входной НДС, не предъявленный к вычету по инициативе налогоплательщика, остается на счете 19.

С ним полагается поступить точно так же, как и при отсутствии счета-фактуры, а именно — отнести на расходы. При налогообложении прибыли такие суммы не учитываются, а в бухучете списываются в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении».

Списание НДС специализированным документом

Для списания НДС в 1С существует специальный регламентный документ Списание НДС: раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать – Списание НДС.

Если бухгалтер хочет списать НДС и вообще его не принимать к вычету, то лучше воспользоваться этим документом.

Он сразу сформирует проводку на списание НДС по БУ и спишет НДС по регистру НДС предъявленный.

Документ формирует необходимые движения:

  1. в бухгалтерском учете;
  2. в регистре накопления НДС предъявленный.

Елена Мамукова

Консультант Актуальность статьи проверена:30.07.2020 Все хозяйствующие субъекты в той или иной степени регулярно сталкиваются с налогом на добавленную стоимость. Многие организации являются плательщиками НДС и обязаны исчислять налог к уплате, но также и принимать к вычету НДС по приобретенным ценностям и услугам.

Случаются такие ситуации, когда принять НДС к вычету не представляется возможным – потерян или не предоставлен счет-фактура, счет-фактура выписан с ошибками. Для таких обстоятельств применяется хозяйственная операция списания НДС.

В программных продуктах 1С 8.3 для отражения данной операции используется специальный документ «Списание НДС». Рассмотрим детально, как формировать документ и какие результаты получаются после его проведения. Для начала, отразим поступление услуги с НДС, предполагая, что в акте об услуге НДС выделен отдельной строкой и суммой, но к акту не прилагался счет-фактура – это классический случай, в связи с которым бухгалтер не имеет право принять к вычету такой входящий налог.

Документ поступления услуг оформим через раздел «Покупки» основного интерфейса, подраздел «Поступление (акты, накладные)». Зарегистрируем транспортные услуги с НДС: Несмотря на то, что счет-фактура не зарегистрирован в Системе и в виду его отсутствия, проводки документа содержат движение по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», ведь в содержании документа имеется упоминание о ставке и сумме НДС. Приступаем к списанию НДС. Напоминаем, что принять к вычету НДС нельзя при отсутствии счет-фактуры, остается списать сумму на прочие расходы, причем не принимаемые для целей налогообложения прибыли, что следует из главы 25 части 2 НК РФ.

Создаем документ «Списание НДС». В основном интерфейсе, раздел «Операции», переходим в подраздел «Бухгалтерский учет», выбираем «Журнал операций».

В открывшемся журнале операций по кнопке «Создать» находим «Списание НДС» и добавляем его на рабочий стол программы. Заполняем документ необходимыми реквизитами.

С помощью кнопки «Заполнить» табличная часть может быть заполнена автоматически по документу поступления, необходимо лишь указать этот документ. Табличная часть заполняется информацией из документа поступления. Переходим к указанию счета списания.

Если бы по данному поступлению мы свершили авансовые платежи, то потребовалось бы учесть авансы, но в рассматриваемом примере авансов не было, и закладка не будет заполняться.

Особое внимание следует обратить на автоподстановку статьи прочих доходов и расходов – это статья, не принимаемая для целей налогообложения прибыли.

После проведения, с учетом не принимаемых расходов, получим следующие проводки: Кроме бухгалтерских записей, движения сформируются по регистру накопления «НДС предъявленный», причем движения возникнут сторнирующие, а именно, приход с минусом.

Таким образом, мы осуществили списание суммы НДС, не подлежащей вычету у организации-плательщика.

Обращает на себя внимание тот факт, что в Системе существует особенный документ, позволяющий сразу же списывать НДС при его поступлении на учет в организацию.

Таким документом является «Авансовый отчет».

Если авансовым отчетом зарегистрировать поступление товаров или прочие активы, то в табличной части имеется колонка «Способ учета НДС». Один из вариантов имеет значение «Списывается (не принимается к НУ)».

При установке этого значения проводка по списанию НДС на счет 91 формируется автоматически на статью, не принимаемую для налогообложения прибыли. Также не формируются избыточные движения по регистру накопления «НДС предъявленный».

  1. Опыт автоматизации бух. учета более 15 лет;
  2. Снижение трудозатрат;
  3. Референсы клиентов.
  4. Сдача регламентированной отчетности в соответствии с законодательством РФ;
  5. Проверенные технологии;
  6. Автоматизация бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности 13 000 руб.
    • Сдача регламентированной отчетности в соответствии с законодательством РФ;
    • Снижение трудозатрат;
    • Проверенные технологии;
    • Опыт автоматизации бух. учета более 15 лет;
    • Референсы клиентов.

    Фикс.