Доплата до оклада при командировках в 6 ндфл


Пример 3


Доплата до оклада в месяце отпуска в 6-НДФЛ за полугодиеГ.Н. Русецкая была в ежегодном отпуске с 7 по 21 мая 2020 года. Заработок сотрудницы за отработанные в мае 10 дней составил 14 000 руб., отпускные — 13 380 руб., матпомощь — 5000 руб., доплата среднего заработка до оклада — 620 руб.Отпускные, матпомощь и доплату работница получила 3 мая 2020 года, зарплату — 5 июня 2020 года.Надо отразить выплаты в расчете 6-НДФЛ за полугодие.

Пример 1

Сотрудник был направлен в командировку из г. Краснодар в г. Симферополь сроком на 10 дней с учетом периода нахождения в пути.

Суточные выплачивались в сумме 1200 руб. в день – всего 12 000 руб. Авансовую сумму работнику выдали 2 апреля, поездка намечена на период с 3 по 12 апреля.

Авансовый отчет, который представил командированный специалист по возвращении, утвержден 15 апреля. Зарплата за апрель начислена в размере 33 420 руб., в том числе из расчета по среднему заработку 11 140 руб. за дни служебной поездки. Зарплата за апрель выплачена 6 мая. Рассмотрим, как показать суточные в 6-НДФЛ.
Рассмотрим, как показать суточные в 6-НДФЛ. В отчет войдет только сверхлимитная часть суточных – 5000 руб.

(12 000 – 700 х 10); налог с них удержан в размере 650 руб.

(5000 х 13%). Доходы и налог отразятся следующим образом:

  1. строка 130 – 38 420 руб. (зарплата за апрель и сверхлимитные суточные);
  2. строка 020 раздела 1 – 38 420 руб. (5000 + 33 420), начисленный доход, включающий зарплату апреля и суточные;
  3. в разделе 2 суточные будут отражены в одном блоке с зарплатой за апрель: при заполнении строки 100 будет отражена дата фактического получения зарплаты и суточных – 30.04.2019;
  4. в строку 110 вписывается день, когда работодатель смог удержать подоходный налог, то есть дата выплаты зарплаты за апрель – 06.05.2019;
  5. строка 140 – 4995 руб. (сумма удержанного НДФЛ).
  6. в строки 040 и 070 будет внесена сумма начисленного и удержанного налога, равная 4995 руб. (38 420 х 13%);
  7. срок уплаты налога фиксируется в строке 120 – 07.05.2019;

Если получатель командировочных в месяце утверждения авансового отчета , налог по суточным должен быть удержан при выплате окончательного расчета с работником.

При этом может возникнуть ситуация, что трудовые отношения человек прекращает с работодателем раньше конца месяца.

Особые сценарии: отчетность по суточным при увольнении работника

Для наглядности рассмотрим еще один пример.

Иванов А. А. сдал отчет по командировке 5 июля 2020 года, затем, проработав в компании до 16 числа, написал заявление об увольнении.

Стороны договорились прекратить трудовые правоотношения с 17 июля и произвести все расчеты. Возникает вопрос — как удержать НДФЛ (и отразить его в отчетности), если день, в котором сверхлимитные суточные признаются доходом — 31 июля 2020 года — наступает позже дня увольнения работника?

В этом случае НДФЛ подлежит удержанию одновременно с расчетами при увольнении.

В форме 6-НДФЛ фиксируются (в разделе 2):

  1. в графе 100 — 31.07.2020 (дата признания дохода в виде сверхлимитных суточных полученным);
  2. в графе 110 — 16.07.2020 (дата удержания НДФЛ — в рамках расчетов в день увольнения);
  3. в графе 120 — 17.07.2020 (дата перечисления налога в бюджет).

Столь необычный подход, при котором дата удержания и перечисления налога в бюджет предшествует дате признания налогооблагаемого дохода полученным, предложен сотрудником ФНС в одном из интервью профильным СМИ. Ознакомиться с материалом можно на сайте ведомства по Альтернативный подход озвучен в письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@ — оно касается отпусков с последующим увольнением, но по правовой аналогии некоторые его положения применимы и к рассматриваемому случаю. В письме ведомство рекомендует фиксировать в графе 100 раздела 2 формы дату увольнения — ссылаясь на п.

2 ст. 223 НК РФ (и, как следствие, нужно проставлять ту же самую дату в графе 110).

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 02.09.2020 07:10 Если человек был в командировке три дня, а остальные работал, когда выплачивается аванс, то командировки считаются по среднему и производится доплата до оклада. Доплата до оклада (для случаев, когда средний заработок оказывается меньше) предусмотрена локальным актом работодателя. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Для целей НДФЛ средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда.

НДФЛ с такого дохода удерживается в общем порядке, предусмотренном для доходов в виде оплаты труда: то есть не ранее последнего дня месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

При выплате среднего заработка до окончания месяца, за который он начислен (т.е.

в «аванс»), оснований для удержания и уплаты НДФЛ не возникает.

Такой же порядок считаем применимым и к доплате до оклада, производимой работодателем к среднему заработку на основании локального нормативного акта. Однако, учитывая отсутствие официальных разъяснений, в отношении этой выплаты не исключаем иного мнения у контролирующих органов.

Обоснование позиции: Средний заработок, сохраняемый за работником на время его нахождения в служебной командировке (ст. 167 ТК РФ, п. 9 Положения о командировках), как и сумма доплаты до размера должностного оклада, производимая на основании локального нормативного акта работодателя (ст.ст.

8, 9, 41, 57 ТК РФ), образуют для физического лица доход, облагаемый НДФЛ (п.

1 ст. 41 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК). Оснований для освобождения указанных выплат от налогообложения в ст. 217 НК РФ не содержится (сохранение среднего заработка при направлении работника в командировку является законодательно установленной гарантией, а не компенсационной выплатой (ст. 164 ТК РФ, письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-04-06/91719).

164 ТК РФ, письмо Минфина России от 17.12.2018 N 03-04-06/91719).

В свою очередь, работодатель, выплачивающий указанные доходы, признается налоговым агентом и обязан правильно и своевременно исчислять сумму НДФЛ, удерживать его у налогоплательщика и перечислять удержанную сумму в бюджет (п.

1, пп. 1 п. 3 ст. 24, п.п. 1, 2 ст.

226 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. Удержать исчисленную сумму налоговый агент должен непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а перечислить в бюджет, как правило, не позднее дня, следующего за днем выплаты такого дохода (п.п.

4, 6 ст. 226 НК РФ).

  • Средний заработок

Вопрос определения даты фактического получения дохода в виде сумм среднего заработка, сохраняемого за командированным работником, не является очевидным.

В ст. 223 НК РФ рассматриваемый доход отдельно не поименован. По общему правилу дата фактического получения доходов, получаемых в денежной форме, определяется как день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Для доходов в виде оплаты труда п.

2 ст. 223 НК РФ установлено специальное правило, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В связи с чем НДФЛ с доходов в виде оплаты труда может быть исчислен не раньше последнего дня месяца, за который начислен этот доход. И это правило применимо вне зависимости от того, что согласно нормам трудового законодательства заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Соответственно при выплате заработной платы за первую половину месяца (так называемого «аванса») у налогового агента нет оснований для исчисления и удержания НДФЛ из выплачиваемых сумм (конечно, если выплата производится ранее последнего числа текущего месяца).

Смотрите, например, письма Минфина России от 16.05.2020 N 03-04-05/35314, от 13.02.2020 N 03-04-06/8932, от 15.01.2020 N 03-04-06/1192, ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/320, Минтруда России от 05.02.2020 N 14-1/ООГ-549, определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804.

Исходя из положений ст.ст. 129, 139, 166, 167 ТК РФ, представители ФНС и Минфина России пришли к согласованному выводу, что средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ (письма ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20103@, Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964). Соответственно в целях обложения НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. Смотрите также письма ФНС России от 18.10.2018 N БС-4-11/20351@, от 08.06.2018 N БС-4-11/11115@, от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ (вопрос 6).

Таким образом, с дохода в виде среднего заработка, начисленного за дни командировки текущего месяца и выплачиваемого работнику одновременно с заработной платой за первую половину месяца (т.е. в аванс) НДФЛ налоговым агентом не исчисляется и не удерживается.

НДФЛ с такого дохода должен быть удержан в общем порядке, предусмотренном для доходов в виде оплаты труда: т.е.

при окончательном расчете за этот месяц по его завершении (как правило, при выплате зарплаты за вторую половину месяца). Стоит заметить, что с 1 января 2016 года введена специальная норма — пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ, на основании которой дата фактического получения дохода определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
6 п. 1 ст. 223 НК РФ, на основании которой дата фактического получения дохода определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Причем в этой норме не уточняется, о каких конкретно доходах идет речь (о среднем заработке, сверхнормативных суточных или иных). Обнаруженные нами разъяснения финансового ведомства со ссылками на данную норму касаются сумм суточных, выплаченных работнику сверх необлагаемого лимита, в т.ч. для целей пересчета при выплате в иностранной валюте (п.

3 ст. 217 НК РФ) (письма Минфина России от 05.06.2017 N 03-04-06/35510, от 01.02.2017 N 03-04-09/5325, от 14.12.2016 N 03-04-06/74732 и др.).

На наш взгляд, учитывая вышеприведенную позицию официальных органов, непосредственно касающуюся определения даты фактического получения дохода в виде среднего заработка при направлении в командировку, в этом вопросе логичнее руководствоваться именно п. 2 ст. 223 НК РФ. В любом случае пп.

6 п. 1 и п. 2 ст. 223 НК РФ предполагают одинаковый порядок исчисления НДФЛ — на последнее число месяца, за который начислен доход. Поэтому при выборе любой из указанных норм дату фактического получения дохода в виде среднего заработка следует определять как последний день месяца.

  • Доплата к среднему заработку до оклада (фактической зарплаты)

Что касается доплаты до оклада, производимой работодателем командированным работникам на основании локального нормативного акта, то считаем возможным руководствоваться тем же порядком, что и при исчислении НДФЛ с суммы среднего заработка.

К сожалению, официальных разъяснений в отношении рассматриваемой доплаты касаемо НДФЛ нами не обнаружено.

Однако, исходя из разъяснений применительно к налогу на прибыль, можно сделать вывод, что такая доплата, представляющая собой выплату, производимую на основании коллективного или трудового договора и улучшающую положение работников, вполне может быть отнесена к оплате труда.

Смотрите, например, письма Минфина России от 28.04.2014 N 03-03-06/1/19699, от 27.01.2009 N 03-03-06/1/34.

Из письма Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105 также следует, что доплату между окладом и средней заработной платой в период командировки можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка. В связи с чем полагаем, что дату фактического получения дохода в виде указанной доплаты также следует определять на основании п.

2 ст. 223 НК РФ. Соответственно, при ее выплате до окончания месяца, за который начислен средний заработок и соответствующая доплата, НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Однако в условиях отсутствия официальных комментариев по данному вопросу не исключаем иной позиции контролирующих органов в отношении этой выплаты. Для исключения налоговых рисков рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин России или территориальный орган ФНС (в т.ч.

с целью достоверного отражения информации в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ) (п.

1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32, п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина

Право на заработок

Сотрудник, направляемый в служебную поездку, имеет право на гарантии, в частности, на сохранение рабочего места и среднего заработка (ст.

167 ТК РФ). Средняя заработная плата выплачивается за все дни нахождения в командировке по графику, установленному для сотрудника. Оплачиваются даже дни нахождения в пути (п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). К сведению Сотрудникам, заболевшим в командировке, средний заработок за дни болезни не сохраняется.

К сведению Сотрудникам, заболевшим в командировке, средний заработок за дни болезни не сохраняется.

За это время работникам полагается больничное пособие и суточные.

Расходы на наем жилья нужно возместить только, если работника не поместили в стационар (п. 25 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Отметим, что за время командировки нельзя выплачивать зарплату вместо среднего заработка (ст.

167 ТК РФ). Аналогичные разъяснения дают чиновники-трудовики (письмо Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0). При этом, если средний заработок за время командировки окажется меньше заработной платы сотрудника за этот период, то разницу ему можно компенсировать.

Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах

— Дмитрий Александрович, какую дату нужно указывать по строке 110 «Дата удержания налога» раздела 2 расчета 6-НДФЛ — дату, когда НДФЛ должен быть удержан по нормам НК, или же дату, когда налог фактически удержан?

— Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ на дату фактической выплаты дохода. Поэтому в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ надо указать дату фактической выплаты дохода, то есть дату, когда налог должен быть удержан по НК. — Фирма отправила в банк две платежки: на перечисление зарплаты и налога.

— Фирма отправила в банк две платежки: на перечисление зарплаты и налога. На счете не хватило денег, и банк сначала списал НДФЛ (10.10.2016), а через 2 дня — зарплату (13.10.2016).

Какие даты нужно указать в разделе 2 расчета за 2016 г. по строкам 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления налога»?

— Дата получения дохода в виде зарплаты определяется как последний день месяца, за который она начислена (сентябрь). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Перечисление налога в бюджет ранее выплаты денег работникам из-за того, что банк сначала списал со счета НДФЛ, а через 2 дня зарплату, не может рассматриваться как уплата налога за счет средств налогового агента. В этом примере платежные документы на перечисление заплаты и налога организация направила в банк 10.10.2016. Поэтому я полагаю, что в строке 110 расчета 6-НДФЛ следует отразить именно эту дату.

А в строке 120 — 11.10.2016 (день, следующий за днем удержания налога).

— Организация выплачивает сверхнормативные суточные при командировках и выходное пособие при увольнении, превышающее трехкратный размер среднего заработка сотрудника.

Как в расчете 6-НДФЛ отразить эти выплаты: только облагаемую НДФЛ часть или полностью?

— Необлагаемый лимит по этим доходам определяют единовременно, а не нарастающим итогом с начала года. Суточные освобождены от НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день при командировке по России и 2500 руб.

— за рубежом. А выходное пособие при увольнении не облагается налогом, если укладывается в лимит — три средних месячных заработка работника. В строке 020 раздела 1 и в строке 130 раздела 2 расчета следует отражать только сверхнормативную часть таких доходов. Суммы в пределах норматива не нужно включать в расчет.

Также не облагаемая налогом сумма не отражается в строке 030 раздела 1 расчета. — На какую дату в разделе 2 расчета по строке 100 показывать средний заработок, начисленный работнику за время нахождения в командировке и выплаченный вместе с зарплатой? — Командировка относится к периодам, которые оплачиваются по среднему заработку.

В служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни командировки — это часть зарплаты. Поэтому сумма среднего заработка, начисленная за дни командировки, признается доходом в последний день месяца, за который этот доход был начислен. Именно этот день и отражается в строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

— Организация простила работнику беспроцентный заем, заключив с ним 01.07.2016 договор дарения.

Налог с этого дохода удерживается из зарплаты.

Как в этом случае заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ: сделать два блока строк 100—140 (отдельно по зарплате и по подаренной (прощенной) сумме) или только один блок? — Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день его передачи, то есть в этой ситуации — 01.07.2016.

А дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (конец июля).

Поскольку даты получения доходов различны, объединить их в один блок строк не представляется возможным.

Соответственно, следует заполнять два блока строк 100—140 — отдельно по зарплате и отдельно по подаренной сумме. — НДФЛ с дивидендов участнику — работнику обособленного подразделения перечислен головным подразделением. Но бухгалтер решил, что это ошибка, написал письмо в инспекцию, и платеж перебросили на КПП обособленного подразделения.

В расчете эта сумма отражена по ОП.

Позднее выяснилось, что ошибки не было, так как источник выплаты — ГП. Подавать ли новое заявление об уточнении платежа и уточненки 6-НДФЛ по ГП и ОП? — Источник выплаты дивидендов — головное подразделение ООО.

Поэтому НДФЛ должен быть перечислен с реквизитами головного подразделения.

Этот доход, а также удержанный с него и перечисленный налог ООО должно отразить в расчете 6-НДФЛ по головному подразделению организации.

Поскольку в этом случае операция была отражена неправильно, организации следует представить уточненные расчеты 6-НДФЛ и заявление об уточнении платежа.

Закладка «Средний заработок»

Доплата до оклада в командировке может учитываться при расчете среднего заработка в дальнейшем (письма Минтруда России от 16.03.2016 № 14-1/В-226, и от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105) Для учета этого начисления при расчете среднего заработка, необходимо в настройке вида начисления установить флаги:

  1. Учитывать при расчете среднего заработка, по правилам для событий, произошедших в течение 2010 года для целей оплаты больничных и других пособий за счет средств ФСС.
  2. Включать в базу начислений при расчете среднего заработка для целей оплаты отпусков, командировок и пр.;

Обратите внимание, что при этом необходимо снять флаг При расчете среднего заработка это начисление индексируется

ВОПРОС ПО ТЕМЕ

  1. Б Доплата за работу в нерабочие праздничные дни
  2. В Доплата к среднему заработку в месяце отпуска
  3. А Доплата за работу в ночное время
  4. 1Какая доплата не относится к доплатам в составе зарплаты?
    • А Доплата за работу в ночное время
    • Б Доплата за работу в нерабочие праздничные дни
    • В Доплата к среднему заработку в месяце отпуска

    Доплата к среднему заработку в месяце отпуска.

    Это выплата, которую компания не обязана, но может платить на основании трудового или коллективного договора, внутренних положений или приказа.

Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

Акция месяца 8 88 Согласно трудовому законодательству Российской Федерации, за сотрудником, который находится в служебной командировке, сохраняется заработная плата в размере не ниже среднего месячного заработка.

Этот факт касается всего периода командировки и времени, затраченного на дорогу.

Однако бывают ситуации, когда общий среднемесячный заработок оказывается ниже установленного оклада командировочного. Настроила доплату до оклада в командировке (по второму способу, указан «Командировка») не попадает в расчет среднего заработка.

суммы не надо включать в средний, когда при проведении Начисления. Добрый день. Как я понимаю, если такой способ настроить, то он всем сотрудникам без разбора будет считать надбавку? Просто кому-то нулевую, а кому-то с суммой.

Мне такое никак не подойдет, у меня человек и большинство с тонкой душевной организацией. Они меня за непонятную для них новую строчку в расчетном листке завалят звонками и личными посещениями. Второй считает прекрасно, причем табель не требуется, программа даже без табеля считает нужным сотрудникам верные доплаты.

Но есть проблема. И это очень печально, мне приходится руками добавлять сотрудникам эти суммы.