Что не является налоговым правонарушением


Что не является налоговым правонарушением

Ответственность по ст. 198 и 199 УК РФ


Положения ст. 198 УК РФ определяют ответственность физлица (в том числе и ИП) за уклонение от уплаты налогов, реализованное путем непредставления обязательной документации в контролирующий орган.

Точно так же является нарушением умышленное включение в такую документацию сведений, не соответствующих действительности. Если размер ущерба является крупным, нарушителю придется заплатить штраф в размере от 100 до 300 тыс.

руб. В качестве альтернативы суд может вынести решение о взыскании средств, заработанных виновником за время от года до 2 лет, или приговорить его к принудительным работам (не более чем на год). В качестве крайней меры суд может лишить свободы на срок до года.

За уклонение, размер которого является особо крупным, нарушителя могут оштрафовать на сумму от 200 тыс.

до 0,5 млн руб. или эквивалент его дохода за период от полутора до 3 лет. Кроме того, суд может привлечь виновного к принудительным работам продолжительностью до 3 лет или лишить свободы на такой же срок. В ст. 199 УК РФ устанавливается ответственность за аналогичное нарушение закона, совершенное организацией.

Санкция для руководителя в этом случае более жесткая: за ущерб в крупном размере нарушителя оштрафуют на сумму от 100 тыс.

до 0,5 млн руб. или лишат дохода за период от года до 2 лет. Кроме того, суд может принять решение о его привлечении к принудительным работам (не более чем на 2 года), арестовать его (до полугода) или лишить свободы на срок до 2 лет.

Особо крупный размер ущерба наказывается штрафом в размере заработка за период от года до 3 лет или в виде фиксированной суммы от 200 до 500 тыс.

руб. Также суд может вменить осужденному выполнение принудительных работ сроком до 5 лет или лишить его свободы на срок до 6 лет.

Законодательное определение

Давая гражданам круг обязательств и запретов, именуемых законами, государство четко очерчивает те факторы, которые выходят за эти рамки, то есть являются правонарушениями.

В ст. 106 Налогового кодекса дана достаточно строгая дефиниция налогового правонарушения.
Оно представляет собой действие или бездействие, совершенное налоговым агентом, налогоплательщиком или другим лицом, признанное виновным и подлежащим ответственности согласно Федеральным Законам:

  1. № 117 от 05 августа 2000 года, утверждающим часть 2 НК РФ.
  2. № 146 от 31 июля 1998 года, утверждающим часть 1 НК РФ;

В главе 16 НК РФ приведены виды НП, а также категории лиц и/или организаций, которые могут быть привлечены к ответственности за каждый конкретный тип НП.

П.6 ст. 108 НК РФ совместно со ст. 49 Конституции России утверждает принцип презумпции невиновности, в том числе и в сфере налоговых нарушений. Ст. 114 НК РФ дает определение налоговой санкции, накладываемой за совершение некоторых типов НП, – это степень ответственности за совершенное виновное деяние (действие или бездействие), связанное с налоговой сферой.
Ст. 114 НК РФ дает определение налоговой санкции, накладываемой за совершение некоторых типов НП, – это степень ответственности за совершенное виновное деяние (действие или бездействие), связанное с налоговой сферой. СПРАВКА! За налоговые нарушения могут быть установлены разные типы ответственности.

За административную отвечает КоАП РФ (статьи 15.3 – 15.9 и 15.11); если за нарушение Налогового кодекса предусмотрена уголовная ответственность, она наступает в связи с данными гл. 22 УК РФ.

Понятие правонарушения в налоговой сфере

Налоговые правонарушения, согласно нормам налогового законодательства, это действия плательщика налогов и сборов, которые нарушают действующие нормы налогового права. Под деяниями понимаются как действия (в том числе и не осознанные), так и бездействия.

Например, когда плательщик не платить вмененные ему налоги и сборы.

Несмотря на то, что действие или бездействие плательщика, в результате которого возникает налоговое нарушение, к ответственности привлечь можно не всех плательщиков и не всегда.

Так, Налоговым Кодексом предусмотрен ряд ситуаций, в которых налоговое правонарушение не приводит к ответственности виновного лица. Определение налогового правонарушения впервые было дано в 1996 году Конституционным судом РФ. Уже после этого в Налоговом Кодексе была отведена отдельная статья для определения.

Налоговые правонарушения являются нарушениями, которые выявляют налоговые органы в отношении плательщика. При этом для того, чтобы за найденные нарушения наступила ответственность плательщика по нарушениям, налоговым органам необходимо доказать виновность этого плательщика.

Налоговое правонарушение признается совершенным тогда, когда налоговый орган обнаруживает это нарушение при проверке в отчетный налоговый период. При этом плательщик со своей стороны обязан только вовремя представлять на рассмотрение налоговых органов необходимую документацию.

Что означает каждый из элементов состава НПН

Теперь подробнее о каждом из элементов состава, указанных в первом разделе статьи.

Объект — общественные отношения, которым нарушением причинен ущерб (уменьшаются доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов). Объективная сторона характеризует нарушение, т.

е. говорит о времени, месте, орудии, способе, обстановке его совершения, размере плюс характере последствий, причинной связи между нарушением и его последствиями. Составы, в чьей объективной стороне присутствуют три элемента:

  • Причинная связь между первыми двумя, —
  • Противоправное деяние.
  • Вред.

именуются материальными (полная или частичная неуплата обязательных платежей). Составы, где отсутствует непосредственная причинная связь и хватает лишь факта осуществления противоправного деяния, называются формальными (скажем, когда эксперт или специалист отказываются участвовать в проведении налоговиками проверки).

Субъект — физические, юридические лица, ИП, которые совершили фискальное нарушение и могут за него отвечать, т. е. осознают свои поступки и могут руководить ими. Физическое лицо (с 16 лет) признается субъектом при условии вменяемости, а юридическое лицо и ИП — после приобретения соответствующего статуса.

Субъективная сторона характеризует сознание и волю нарушителя. Здесь присутствуют его вина (см. признак виновности), мотивы (побуждающие факторы) и цели (результаты, к которым он стремится). В зависимости от вины должностных лиц организации (либо ее представителей) определяется вина юридического лица.
В зависимости от вины должностных лиц организации (либо ее представителей) определяется вина юридического лица.

Виды налоговых правонарушений

Дата публикации: 13.12.2012 03:52 (архив) Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) установлена ответственность (ст.

106 НК РФ)., предусмотренных НК РФ:

  1. неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (ст. 129.4 НК РФ)
  2. неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст. 128 НК РФ)
  3. неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ)
  4. невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)
  5. нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ)
  6. неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129.3 НК РФ)
  7. непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) (ст. 119 НК РФ).
  8. неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний (ст. 128 НК РФ)
  9. неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ)
  10. нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК РФ)
  11. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ)
  12. сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником (ст. 122.1 НК РФ)
  13. представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения (ст. 119.2 Н РФ).
  14. несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога (ст. 125 НК РФ)
  15. нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. 119.1 НК РФ)
  16. отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ)
  17. непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ)
  18. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ)

Поделиться:

Категории

Налоговое правонарушение и налоговая ответственность

Статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ, Кодекс) определено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.Вина, противоправность деяния и наличие санкции за данное деяние являются обязательными признаками налогового правонарушения, которые образуют его состав.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 НК РФ мерой ответственности за совершение правонарушения является налоговая санкция, которая должна быть направлена, в том числе, на предотвращение повторного совершения плательщиком налогового правонарушения. Субъектом ответственности может стать организация либо физическое лицо не младше 16 лет (ст.107 НК РФ).Согласно пункту 2 статьи 114 Кодекса налоговые санкции устанавливаются и применяются только в виде денежного штрафа, т.е.

налоговая ответственность имеет имущественный характер. Однако необходимо оговориться, что оплата плательщиком налоговых санкций не освобождает его от уплаты соответствующих сумм налогов.Привлечение плательщиков к налоговой ответственности не носит тотальный характер.

Так, статья 109 НК РФ содержит перечень обстоятельств, наличие хотя бы одного из которых исключает возможность привлечение лица к ответственности:1.

отсутствие события налогового правонарушения;2. отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;3. совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;4.

истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.Рассмотрим каждый пункт более подробно.Событие налогового правонарушения – это юридический факт, который выражается в неправомерном поведении плательщика, в нарушении норм законодательства о налогах и сборах.Наличие события правонарушения обязан доказать налоговый орган.

Если оно не доказано, нет оснований для привлечения лица к ответственности.Согласно пункту 8 статьи 101 НК РФ в решении инспекции о привлечении лица к налоговой ответственности должны быть изложены обстоятельства совершенного правонарушения и приведены ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
Если оно не доказано, нет оснований для привлечения лица к ответственности.Согласно пункту 8 статьи 101 НК РФ в решении инспекции о привлечении лица к налоговой ответственности должны быть изложены обстоятельства совершенного правонарушения и приведены ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Неисполнение налоговым органом данного требования означает недоказанность наличия события налогового правонарушения в действиях плательщика. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в его пользу.Важнейшая роль в законодательстве отведена такому фактору как вина налогоплательщика.Итак, вина плательщика является необходимым условием для привлечения его к налоговой ответственности.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, приведены в статье 111 НК РФ. Однако данный перечень является открытым в силу того, что с 01.01.2007 года суды и налоговые органы, рассматривающие дела о налоговых правонарушениях, получили право признавать в качестве обстоятельств, исключающих вину лица в совершении правонарушения, иные обстоятельства, помимо тех, что указаны в статье 111 Кодекса.Статьей 110 НК РФ определено, что виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

И если в отношении физических лиц вопросов не возникает, то по юридическим лицам необходимо уточнить, что вина организации определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение правонарушения.В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2002 №202-О отсутствие вины при нарушении обязательств в публично-правовой сфере является одним из обстоятельств, исключающих применение санкций, поскольку свидетельствует об отсутствии самого состава правонарушения.Еще одним фактором, определяющим возможность привлечения к ответственности, является срок давности.Так, согласно пункту 1 статьи 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности, истекли три года.Исчисление срока давности определено налоговым законодательством и применяется относительно конкретного налогового правонарушения.Помимо исключения ответственности за совершение правонарушения налоговым законодательством предусмотрена также возможность смягчения санкций, если состав правонарушения носит явный характер.Статья 112 НК РФ предусматривает перечень обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, — это совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

Данный перечень, как и в случае со статьей 111 НК РФ, является открытым. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса суды и налоговые органы имеют право признавать смягчающими неограниченный круг обстоятельств.Наличие хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, позволяет суду снизить размер налоговой санкции не менее чем в два раза. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд и налоговый орган по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.Однако, не стоит забывать о том, что ответственность за налоговое правонарушение может быть не только смягчена, но и увеличена.В силу статьи 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.Плательщик считается привлеченным к налоговой ответственности в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.

Совершение в этот промежуток времени аналогичного правонарушения будет являться отягчающим ответственность обстоятельством и основанием для увеличения штрафа на 100 процентов.Помимо прочего, налогоплательщик должен знать, что согласно пункту 2 статьи 108 НК РФ, никто не может быть дважды привлечен к ответственности за совершение одного и того же правонарушения.

Материал подготовлен . «». В каждом пакете по три онлайн-курса от Центра-онлайн обучения «Клерка». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

5.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

В течение более 180 дней по истечении установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня.

  • 10.04.2015152.06 Кб
  • 10.04.2015303.62 Кб
  • 10.04.2015294.91 Кб
  • Повлекшее занижение налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или счетов-фактур, либо регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более раз в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
  • Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
  • 15.03.2016100.35 Кб
  • Неправомерный отказ от дачи показаний, а также дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3000 рублей.

  • документов со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения налогового законодательства, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

  • в результате умышленного совершения выше перечисленных действий влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).
  • 15.03.2016119.81 Кб
  • 10.04.2015137.73 Кб
  • Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в частности:
    • запрашиваемых документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ;
    • документов со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения налогового законодательства, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
    • Ответственность свидетеля
      • Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении влекут взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

      • Неправомерный отказ от дачи показаний, а также дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3000 рублей.

      • Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
        • Отказ от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
        • Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

        • Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
          • При отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей;
          • При повторном несообщении в течение календарного года влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
          • Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игровой бизнес, а при совершение тех же деяний более одного раза – в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Стр 4 из 6 Соседние файлы в предмете
            • 10.04.20151.02 Mб
            • 15.03.2016100.35 Кб
            • 10.04.2015137.73 Кб
            • 10.04.201598.3 Кб
            • 10.04.2015152.06 Кб
            • 10.04.2015173.57 Кб
            • 10.04.2015126.46 Кб
            • 15.03.2016119.81 Кб
            • 10.04.2015114.18 Кб
            • 10.04.2015294.91 Кб
            • 10.04.2015303.62 Кб

            Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

  • Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении влекут взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

  • 10.04.2015173.57 Кб
  • Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

  • При повторном несообщении в течение календарного года влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
  • 10.04.20151.02 Mб
  • Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игровой бизнес, а при совершение тех же деяний более одного раза – в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

    Стр 4 из 6 Соседние файлы в предмете

    • 10.04.20151.02 Mб
    • 15.03.2016100.35 Кб
    • 10.04.2015137.73 Кб
    • 10.04.201598.3 Кб
    • 10.04.2015152.06 Кб
    • 10.04.2015173.57 Кб
    • 10.04.2015126.46 Кб
    • 15.03.2016119.81 Кб
    • 10.04.2015114.18 Кб
    • 10.04.2015294.91 Кб
    • 10.04.2015303.62 Кб

    Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

  • При отсутствии признаков налогового правонарушения в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
  • В результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора);
  • 10.04.2015126.46 Кб
  • Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

  • 10.04.2015114.18 Кб
  • запрашиваемых документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ;
  • Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
    • Отказ от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
    • Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
    • Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
      • При отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей;
      • При повторном несообщении в течение календарного года влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

      • Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игровой бизнес, а при совершение тех же деяний более одного раза – в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

        Стр 4 из 6 Соседние файлы в предмете

        • 10.04.20151.02 Mб
        • 15.03.2016100.35 Кб
        • 10.04.2015137.73 Кб
        • 10.04.201598.3 Кб
        • 10.04.2015152.06 Кб
        • 10.04.2015173.57 Кб
        • 10.04.2015126.46 Кб
        • 15.03.2016119.81 Кб
        • 10.04.2015114.18 Кб
        • 10.04.2015294.91 Кб
        • 10.04.2015303.62 Кб

        Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

  • Неуплата или неполная уплата сумм налога
    • В результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора);
    • в результате умышленного совершения выше перечисленных действий влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).
    • Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

    • Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
    • Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в частности:
      • запрашиваемых документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ;
      • документов со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения налогового законодательства, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
      • Ответственность свидетеля
        • Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении влекут взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

        • Неправомерный отказ от дачи показаний, а также дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3000 рублей.
        • Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
          • Отказ от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

          • Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

          • Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
            • При отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей;
            • При повторном несообщении в течение календарного года влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
            • Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игровой бизнес, а при совершение тех же деяний более одного раза – в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Стр 4 из 6 Соседние файлы в предмете
              • 10.04.20151.02 Mб
              • 15.03.2016100.35 Кб
              • 10.04.2015137.73 Кб
              • 10.04.201598.3 Кб
              • 10.04.2015152.06 Кб
              • 10.04.2015173.57 Кб
              • 10.04.2015126.46 Кб
              • 15.03.2016119.81 Кб
              • 10.04.2015114.18 Кб
              • 10.04.2015294.91 Кб
              • 10.04.2015303.62 Кб

              Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

  • 10.04.201598.3 Кб
  • При совершении в течение более одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 15000 рублей.

  • Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
    • При отсутствии признаков налогового правонарушения в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
    • При совершении в течение более одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 15000 рублей.
    • Повлекшее занижение налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или счетов-фактур, либо регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более раз в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
    • Неуплата или неполная уплата сумм налога
      • В результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора);
      • в результате умышленного совершения выше перечисленных действий влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).
      • Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

      • Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
      • Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в частности:
        • запрашиваемых документов влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ;
        • документов со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения налогового законодательства, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
        • Ответственность свидетеля
          • Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении влекут взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

          • Неправомерный отказ от дачи показаний, а также дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3000 рублей.
          • Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
            • Отказ от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
            • Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

            • Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
              • При отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей;
              • При повторном несообщении в течение календарного года влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
              • Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игровой бизнес, а при совершение тех же деяний более одного раза – в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Стр 4 из 6 Соседние файлы в предмете
                • 10.04.20151.02 Mб
                • 15.03.2016100.35 Кб
                • 10.04.2015137.73 Кб
                • 10.04.201598.3 Кб
                • 10.04.2015152.06 Кб
                • 10.04.2015173.57 Кб
                • 10.04.2015126.46 Кб
                • 15.03.2016119.81 Кб
                • 10.04.2015114.18 Кб
                • 10.04.2015294.91 Кб
                • 10.04.2015303.62 Кб

                Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

  • Ответственность свидетеля
    • Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении влекут взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

    • Неправомерный отказ от дачи показаний, а также дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3000 рублей.

    • Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
      • Отказ от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
      • Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

      • Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
        • При отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей;
        • При повторном несообщении в течение календарного года влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
        • Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игровой бизнес, а при совершение тех же деяний более одного раза – в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

          Стр 4 из 6 Соседние файлы в предмете

          • 10.04.20151.02 Mб
          • 15.03.2016100.35 Кб
          • 10.04.2015137.73 Кб
          • 10.04.201598.3 Кб
          • 10.04.2015152.06 Кб
          • 10.04.2015173.57 Кб
          • 10.04.2015126.46 Кб
          • 15.03.2016119.81 Кб
          • 10.04.2015114.18 Кб
          • 10.04.2015294.91 Кб
          • 10.04.2015303.62 Кб

          Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

  • При отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей;
  • Отказ от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
  • Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
    • При отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей;
    • При повторном несообщении в течение календарного года влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
    • Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игровой бизнес, а при совершение тех же деяний более одного раза – в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

      Стр 4 из 6 Соседние файлы в предмете

      • 10.04.20151.02 Mб
      • 15.03.2016100.35 Кб
      • 10.04.2015137.73 Кб
      • 10.04.201598.3 Кб
      • 10.04.2015152.06 Кб
      • 10.04.2015173.57 Кб
      • 10.04.2015126.46 Кб
      • 15.03.2016119.81 Кб
      • 10.04.2015114.18 Кб
      • 10.04.2015294.91 Кб
      • 10.04.2015303.62 Кб

      Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

Понятие и виды налоговых правонарушений

Четкий термин, что такое налоговое правонарушение, дается в .

Из этой нормы следует, что любое деяние, виновно совершенное в разрез с нормами фискального законодательства, за которое предусмотрено наказание, и является правонарушением. Одним из ключевых слов в данном случае является слово «виновно», то есть должна быть доказана вина нарушителя, иначе он освобождается от ответственности. Если говорить про виды нарушений законодательства о налогах и сборах, то их насчитывается свыше 30.

Они перечислены в главах 16 и 18 НК РФ. При этом классификация составов налоговых правонарушений может быть различной — в зависимости от выбранных критериев. Например, можно разделить преступления по типам налогоплательщиков.

Классификация налоговых правонарушений будет следующей:

  1. совершаемые организациями и индивидуальными предпринимателями. Допустим, хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность на территории Москвы, несвоевременно уплатили торговый сбор, обязательный и для ИП, и для юрлиц;
  2. совершаемые только физическими лицами. К примеру, гражданин не уплатил НДФЛ с доходов, полученных при продаже имущества, которым он владел менее 3 лет;
  3. совершаемые и организациями, и ИП, и гражданами. В качестве примера можно привести несвоевременную сдачу деклараций, когда их обязательное предоставление предусмотрено законом.
  4. совершаемые только юридическими лицами. В качестве примера можно привести неплательщиков налога на прибыль, поскольку его уплачивают только организации;

Если же классифицировать действия и бездействия налогоплательщиков по характеру, то получим следующие разновидности правонарушений:

  1. нарушают порядок ведения и предоставления фискальной отчетности (статьи , );
  2. допускаются в ходе процесса по делу о налоговых правонарушениях (статьи , );
  3. нарушают правила исполнительного производства по делам о фискальных правонарушениях ().
  4. препятствуют налоговому контролю (например, статьи , , );
  5. не соответствуют обязанности по уплате налогов, страховых взносов и обязательных сборов (статьи , );

Существует также классификация налоговых правоотношений. Один из наиболее часто используемых критериев — по характеру фискальных норм. В этом случае правоотношения делятся на материальные и процессуальные.

Под материальными подразумевают отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов, страховых взносов. А процессуальные отношения — это взаимодействие во время проверок, в ходе привлечения нарушителей к ответственности, в иных ситуациях.

Противоправность деяния

Налоговое правонарушение пред­ставляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. Противоправность является юридической фор­мой (выражением) материальной характеристики общественного свойства налогового правонарушения. Налоговым правонаруше­нием считается только деяние, предусмотренное законодатель­ством о налогах и сборах.

Следовательно, деяния, содержащие признаки составов правонарушений, перечисленные в главах 16 и 18 НК РФ, но не нарушающие законодательство о налогах и сборах, не могут относиться к налоговым правонарушениям.