Бензозаправка на енвд


Бензозаправка на енвд

Оглавление:

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД


Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и .Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

  • Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия. В случае же, если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
  • Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание – нет. К такому мнению пришел Минфин.
  • Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
  • Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина.

Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Может ли азс работать на енвд

» » В соответствии с пп.

13 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Согласно ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

В связи с тем что автозаправочные станции относятся к объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов, при передаче их в аренду налогоплательщики могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с пп.

13 п. 2 ст. 346.26 Кодекса. При этом при исчислении единого налога на вмененный доход следует применять физический показатель »площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)» ( п. 3 ст. 346.29 Кодекса). Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Статьей 346.27 Кодекса к розничной торговле отнесена предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). В соответствии с пп. 7 — 10 п.

1 ст. 181 Кодекса автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонный бензин, реализуемые автозаправочными станциями, относятся к подакцизным товарам.

Налогообложение такой деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.

Организация оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Кроме того, производит топливозаправочные работы через АЗС. Могут ли топливозаправочные работы быть переведены на ЕНВД в составе единого комплекса услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в соответствии с ОКУН?

Могут ли топливозаправочные работы быть переведены на ЕНВД в составе единого комплекса услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в соответствии с ОКУН? Подпункт 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ предусматривает перевод на ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Под этими услугами понимают платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) (ст.

346.27 НК РФ). При этом установлено, что услуги по заправке автотранспортных средств к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств не относятся. Таким образом, осуществляемые вами топливозаправочные работы не могут быть переведены на ЕНВД на основании подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. АЗС, являющиеся, по сути, розничными торговыми организациями (обеспечивают горюче-смазочными материалами конечного потребителя), не могут быть переведены на ЕНВД и по розничной торговле в отношении реализации подакцизных товаров — бензина, дизтоплива, моторных масел.

На основании подп. 7—9 п. 1 ст. 181 НК РФ это подакцизные товары, и их реализация согласно ст. 346.27 НК РФ не относится к розничной торговле для целей ЕНВД.

В случае когда через АЗС реализуется неподакцизный товар, например сжиженный газ, операции по его реализации могут быть привлечены к обложению ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 25.01.2006 № 03-11-04/3/34). П и с ь м о 01/11/2006 N 03-11-04/3/481 Вопрос: Открытое акционерное общество просит Вас разъяснить следующее.

В соответствии с главой 26.3

«Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Согласно письму Минфина Российской Федерации от 13.01.2005 N 03-06-05-04/01 данные положения Кодекса устанавливают критерии для применения системы налогообложения в виде ЕНВД и требуют их соблюдения налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли, используемому ими в предпринимательской деятельности.

При этом статьей 346.27 Кодекса определены основные понятия, используемые в главе 26.3 Кодекса, в частности: — стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в предназначенных для торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям; — площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, а также площадь проходов для покупателей.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. — открытая площадка — специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания.

На территории автозаправочных комплексов (далее — АЗК) осуществляется розничная торговля товарами народного потребления через магазин, расположенный в стационарном помещении, предназначенном для работы оператора, с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров.

Также на территории АЗК осуществляется розничная реализация нефтепродуктов, в том числе неподакцизных масел, товаров технической химии на открытых площадках, прилегающих к стационарному помещению АЗК.

АЗК представляет собой строительную систему, прочно связанную фундаментом с земельным участком и подсоединенную к инженерным коммуникациям, и, по нашему мнению, является единым объектом стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. При этом порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД и облагаемых в соответствии с общим режимом налогообложения, Кодексом не определен.

В связи с вышеизложенным просим разъяснить, можно ли рассматривать АЗК, состоящий из комплекса зданий и сооружений (топливораздаточных колонок, операторной, резервуаров для хранения топлива), в качестве единого объекта стационарной торговой сети.

Правильно ли мы понимаем, что в качестве физического показателя для АЗК используется площадь торгового зала, которая состоит из помещений и открытых площадок АЗК, т.е.

вся площадь, на которой располагается АЗК? Возможен ли, в принципе, переход на уплату ЕНВД в случае, когда на территории одного АЗК осуществляется розничная торговля как подакцизными товарами (нефтепродуктами), так и неподакцизными (товарами технической химии, неподакцизными маслами, товарами народного потребления)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения положений главы 26.3

«Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее. Исходя из норм статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. В соответствии со статьей 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления). Статьей 346.27 Кодекса определено, что под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. В соответствии со статьей 346.27 Кодекса «площадь торгового зала» — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Под термином «открытая площадка» согласно данной статье понимается специально оборудованное для торговли место, расположенное на земельном участке.

Если для ведения розничной торговли налогоплательщиком используется магазин, а также открытая площадка, на которой находятся топливораздаточные колонки, операторная, резервуары для хранения топлива, то применяется показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Таким образом, для целей исчисления единого налога на вмененный доход учитывается площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки, на которой расположены топливораздаточные колонки.

Если на территории одного автозаправочного комплекса осуществляется реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса и других товаров, то при исчислении единого налога на вмененный доход площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки учитывается в полном размере, без уменьшении ее на часть площади, относящуюся к торговле указанными подакцизными товарами.
Если на территории одного автозаправочного комплекса осуществляется реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса и других товаров, то при исчислении единого налога на вмененный доход площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки учитывается в полном размере, без уменьшении ее на часть площади, относящуюся к торговле указанными подакцизными товарами.

(Пока оценок нет)

Загрузка.

Пример использования акцизов в стоимости топлива

Предприятие АЗС, имеющее право на осуществление розничной торговли на УСН, получило для реализации нефтепродукты собственного производства на сумму 190 000 рублей, величина акциза по которому составляет 25 000 рублей. Торговая наценка установлена в размере 10%.

В учете АЗС производятся записи:

  • Начислена торговая наценка: Дт 41 Кт 42 на сумму 19 000 рублей;
  • Отражено перечисление суммы акциза в бюджет после произведения реализации: Дт 68 Кт 51 на сумму, полученную в периоде.
  • Учтена стоимость акцизов: Дт 41 Кт 68 на сумму 25 000 рублей;
  • Отражено формирование стоимости продукции: Дт 41 Кт 20(25, 26) на сумму 190 000 рублей;

Из суммы себестоимости, списанной при продаже продукции, наценка и акциз исключаются. При определении себестоимости учитывается остаток продукции на конец месяца.

Утрата на право применение ЕНВД

Организация и ИП, утрачивает право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, а также если доля участия других организаций составила более 25%.

Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права на вмененку, они автоматически переводятся на общий режим налогообложения с того квартала в котором были допущены нарушения.

Если наравне с ЕНВД вы применяете УСН, то при утрате права на вмененку вы автоматически будете переведены на УСН, как на основной режим налогообложения.

При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

Вопрос: .На территории АЗС реализуются в розницу: через магазин — товары народного потребления и на открытых площадках — нефтепродукты.

Правомерно ли в целях ЕНВД рассматривать АЗС, состоящую из комплекса зданий и сооружений, в качестве единого объекта стационарной торговой сети и применять в качестве физического показателя по ЕНВД «площадь торгового зала», определяемую как совокупную площадь торгового зала магазина и открытой площадки АЗС?

Правомерно ли в целях ЕНВД рассматривать АЗС, состоящую из комплекса зданий и сооружений, в качестве единого объекта стационарной торговой сети и применять в качестве физического показателя по ЕНВД «площадь торгового зала», определяемую как совокупную площадь торгового зала магазина и открытой площадки АЗС? (Письмо Минфина РФ от 01.11.2006 n 03-11-04/3/481)

Вопрос: На территории автозаправочной станции (АЗС) осуществляется розничная торговля товарами народного потребления через магазин площадью торгового зала менее 150 кв. м, расположенный в стационарном помещении, предназначенном для работы оператора.

На прилегающих к данному помещению открытых площадках АЗС реализуются в розницу нефтепродукты, в том числе неподакцизные масла и товары технической химии. Правомерно ли в целях применения ЕНВД рассматривать АЗС, состоящую из комплекса зданий и сооружений (топливораздаточные колонки, операторная, резервуары для хранения топлива), в качестве единого объекта стационарной торговой сети и применять в качестве физического показателя по ЕНВД «площадь торгового зала», определяемую как совокупную площадь торгового зала магазина и открытой площадки АЗС?Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМО от 1 ноября 2006 г.

N 03-11-04/3/481Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения положений гл. 26.3

«Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.

Исходя из норм ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. В соответствии со ст. 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп.

6 — 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления).

Статьей 346.27 Кодекса определено, что под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны. В соответствии со ст. 346.27 Кодекса «площадь торгового зала» — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Под термином «открытая площадка» согласно данной статье понимается специально оборудованное для торговли место, расположенное на земельном участке. Если для ведения розничной торговли налогоплательщиком используется магазин, а также открытая площадка, на которой находятся топливораздаточные колонки, операторная, резервуары для хранения топлива, то применяется показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». Таким образом, для целей исчисления единого налога на вмененный доход учитывается площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки, на которой расположены топливораздаточные колонки.

Если на территории одного автозаправочного комплекса осуществляется реализация подакцизных товаров, указанных в пп.

6 — 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, и других товаров, то при исчислении единого налога на вмененный доход площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки учитывается в полном размере без уменьшении ее на часть площади, относящуюся к торговле указанными подакцизными товарами.Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 01.11.2006

Статья: Налогообложение деятельности АЗС и АГЗС: возможность уплаты ЕНВД (Фролов А.И.) («Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, n 1)

Письмо ФНС России от 03.04.2006 N 02-0-01/128@ «О едином налоге на вмененный доход».По мнению автора статьи, в этих разъяснениях сотрудники Минфина допускают несколько расширенное толкование понятийной части гл.

26.3 НК РФ. Фактически они предложили исчислять ЕНВД в отношении нового объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал. Это выглядит странно с учетом того, что в ст. 346.27 НК РФ приведено определение стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, которое содержит закрытый перечень объектов организации торговли.

Согласно этому перечню к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговый зал, относятся только магазины и павильоны. Кроме того, последние разъяснения противоречат более ранним разъяснениям того же Минфина по аналогичным вопросам. Так, в Письмах от 23.05.2005 N 03-06-05-02/31 и от 08.09.2005 N 03-11-05/55 говорилось, что если для осуществления розничной торговли используются помещения (в том числе открытая площадка), которые, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам, не соответствуют понятию магазина (павильона), приведенному в ст.

346.27 НК РФ, то эти объекты следует относить к объектам нестационарной торговой сети, а ЕНВД надо исчислять с использованием физического показателя «торговое место». Также ранее сотрудники Минфина в СМИ неоднократно высказывались о том, что определять базовую доходность при осуществлении деятельности в сфере розничной торговли сжиженным газом через АГЗС необходимо с использованием физического показателя «торговое место», равного количеству действующих ТРК.

Новый подход к определению вида и объема физического показателя может привести к довольно плачевным последствиям, в случае если налоговые органы начнут его придерживаться при проведении выездных налоговых проверок. Во-первых, возможен перерасчет в сторону увеличения ранее начисленных и уплаченных сумм ЕНВД. Во-вторых, при определении величины физического показателя исходя из общей площади, занятой операторской и открытой площадкой, многие налогоплательщики вообще потеряют право уплачивать ЕНВД, так как не будет соблюдаться ограничение в 150 кв.

м, предусмотренное в отношении площади торгового зала (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Это, в свою очередь, приведет к начислению налогов, которые подлежат уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за прошедшие налоговые периоды.

К сожалению, в настоящее время еще не сложилась арбитражная практика по вопросу определения вида физического показателя в целях исчисления ЕНВД в отношении деятельности АГЗС, поэтому дать налогоплательщикам конкретные рекомендации не представляется возможным.Сопутствующие услуги, оказываемые на АЗС и АГЗСКак уже говорилось, на АЗС и АГЗС, помимо реализации топлива, могут осуществляться и другие, сопутствующие виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

Так, на АЗС или АГЗС может быть организована работа точек общественного питания или розничной торговли.

Ранее в целях уплаты ЕНВД объекты общественного питания (кафе, закусочные) и (или) розничной торговли (магазины, павильоны, киоски), расположенные на территории автозаправочных станций, рассматривались как самостоятельные объекты, то есть они обособлялись и оформлялись документально. Например, если налогоплательщики на территории АЗС площадью более 150 кв. м организовывали работу магазина (кафе) с площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) менее 150 кв.

м, то они автоматически становились плательщиками ЕНВД в отношении деятельности в сфере розничной торговли (оказания услуг общественного питания).

Обязанность по уплате этого налога возникала у них, так как непосредственно для осуществления розничной торговли (оказания услуг общественного питания) они начинали использовать объекты, соответствующие ограничениям, приведенным в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Однако с учетом последних разъяснений Минфина, приведенных в Письме от 01.11.2006 N 03-11-04/3/481, можно сделать вывод: данный подход к уплате ЕНВД (определению объекта организации деятельности) претерпел серьезные изменения. Они заключаются в том, что в целях уплаты ЕНВД заправочную станцию предложено рассматривать как единый объект стационарной торговой сети и применять в качестве физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала (в кв.

м)», определяемую как сумму площади торгового зала магазина (павильона) и площади открытой площадки, на которой располагаются ТРК.

Кроме этого, в Письме Минфина России N 03-11-04/3/481 отдельно оговорено, что если на территории автозаправочного комплекса одновременно осуществляются розничная торговля товарами, реализация которых подпадает под уплату ЕНВД (автозапчасти, продтовары и т.д.), и розничная торговля товарами, реализация которых, в соответствии со ст.

Кроме этого, в Письме Минфина России N 03-11-04/3/481 отдельно оговорено, что если на территории автозаправочного комплекса одновременно осуществляются розничная торговля товарами, реализация которых подпадает под уплату ЕНВД (автозапчасти, продтовары и т.д.), и розничная торговля товарами, реализация которых, в соответствии со ст. 346.27 НК РФ, не подпадает под уплату ЕНВД (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла), то при исчислении этого налога суммарная площадь торгового зала магазина и площадь открытой площадки учитываются полностью, без уменьшения на площади, выделенные под торговлю товарами, реализация которых не подпадает под уплату ЕНВД.

Иными словами, эти разъяснения дают возможность не уплачивать ЕНВД в отношении деятельности, осуществляемой через объекты розничной торговли или общественного питания с площадью торговых залов (залов обслуживания посетителей) менее 150 кв. м, при условии их нахождения на территориях АЗС, АГЗС, у которых суммарная площадь торговых залов и открытых площадок составляет более 150 кв.

м.А.И.Фролов Эксперт журнала «ЕНВД: бухгалтерский учет и налогообложение» Подписано в печать 06.02.2007 Читайте также 25 ноября в 18:16 25 ноября в 17:37 25 ноября в 17:04 25 ноября в 16:47 25 ноября в 14:51 25 ноября в 14:08 25 ноября в 12:23 25 ноября в 11:50 22 ноября в 18:50 22 ноября в 18:31 Популярные документы 2020 Ноябрь Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс 23910161723242627282930

  1. , 2005-2019
  2. ©

Учет на АЗС и система налогообложения

Учет на автозаправке схож с учетом организации розничной торговли. Рекомендации по учету приобретения товаров и их розничной продаже приведены в обосновании.

Деятельность АЗС не может быть переведена на ЕНВД. С этой деятельности ИП может платить налоги в рамках общей или упрощенной системы.

Выручка от продажи товаров является доходом от реализации, облагаемым НДФЛ или «упрощенным» налогом. Этот доход уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией (если ИП применяет общую систему или упрощенку с объектом «доходы минус расходы»). Реализация товаров является объектом обложения НДС.

Поэтому если ИП будет применять общую систему, надо будет начислять этот налог. Обоснование Из рекомендации Как отразить в бухучете приобретение товаров В бухучете товарами признаются любые товарно-материальные ценности (ТМЦ), приобретенные для дальнейшей реализации ().

Бухучет: поступление В бухучете оприходовать товар можно, после того как будет закончена и проверка по количеству ( Методических рекомендаций, утвержденных ).

Порядок отражения поступивших товаров в бухучете зависит от: – ; – ; – ; – способов учета товаров, закрепленных в учетной политике для целей бухучета. В учетной политике организации должны быть закреплены, как минимум, следующие моменты: – ; – ; – .

Если есть необходимость вести учет товаров по специально разработанной номенклатуре, также укажите на это в учетной политике организации для целей бухучета. Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах, используемых в организации, могут не совпадать, и опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков товаров.

Правомерность такого подхода подтверждается . Поступление товара Товары могут поступить в организацию: – ; – ; – . Независимо от способа получения товаров организация должна отразить их в бухучете по фактической себестоимости (). Поступление по договору купли-продажи Если организация получила товар по договору купли-продажи, то фактическая себестоимость товара складывается из суммы, уплаченной продавцу, и расходов, связанных с приобретением (доставка, комиссионные вознаграждения посредникам и т.

Поступление по договору купли-продажи Если организация получила товар по договору купли-продажи, то фактическая себестоимость товара складывается из суммы, уплаченной продавцу, и расходов, связанных с приобретением (доставка, комиссионные вознаграждения посредникам и т. п.). Такие правила установлены ПБУ 5/01.

Товар может быть приобретен как у организации (предпринимателя), так и у гражданина.

Порядок , а также для них одинаковый. Подробнее о приобретении имущества у физических лиц см.: Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой: Дебет 41 (15) Кредит 60 (76.) – поступили товары по возмездным договорам.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета , , , ). Поступление товаров в счет аванса отразите так: Дебет 41 (15) Кредит 60 субсчет «Расчеты за товары» (76) – поступили товары по возмездным договорам; Дебет 60 субсчет «Расчеты за товары» (76) Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» (76) – зачтен аванс, перечисленный поставщику. Это следует из положений Инструкции к плану счетов (счета , , , ).

Пример отражения в бухучете поступления товаров по договору купли-продажи (поставки). Стоимость товаров формируется на счете 41 В ОАО «Производственная фирма «Мастер»» поступили товары стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Расходы на доставку товаров составили 59 000 руб.

(в т. ч. НДС – 9000 руб.). Организация учитывает товары на счете 41 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16). Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки: Дебет 41 Кредит 60 – 150 000 руб.

(100 000 руб. + 50 000 руб.) – отражено поступление товаров (с учетом расходов на доставку); Дебет 19 Кредит 60 – 27 000 руб. (18 000 руб. + 9000 руб.) – учтен «входной» НДС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 27 000 руб. – принят к вычету НДС; Дебет 60 Кредит 51 – 177 000 руб.

(118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены товары (с учетом расходов на доставку). Из рекомендации Как отразить в бухучете продажу товаров в розницу При продаже товаров в в бухучете: – отразите выручку (); – спишите себестоимость проданных товаров (, ); – спишите расходы на продажу (, ). Выручку от продажи товаров включите в состав доходов от обычных видов деятельности ().

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый (ч. , ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Бухучет: отражение выручки Выручка от продажи товаров в розницу признается в бухучете на дату перехода права собственности на товар к покупателю при соблюдении прочих условий, указанных в ПБУ 9/99.

Продажа товара в розницу может осуществляться за наличный или безналичный расчет, а также с использованием банковских карт.

Если организация продала товар за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку: Дебет 50 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданный за наличный расчет товар. Если организация продала товар за безналичный расчет, сделайте следующую проводку: Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданный за безналичный расчет товар. Если покупатель оплатил товар банковской картой, а момент совершения операции и поступление средств на расчетный счет организации приходятся на разные дни, в бухучете сделайте следующие проводки: Дебет 57 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданный товар; Дебет 51 Кредит 57 – получена оплата товара (на основании банковской выписки или слипа).

Если момент совершения операции с использованием банковской карты и момент поступления средств на расчетный счет организации происходят в один день, в бухучете сделайте следующую проводку: Дебет 51 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданный товар.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета и ). Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущей поставки, в учете сделайте следующие проводки: Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – получена частичная (полная) предоплата от покупателя в счет предстоящей поставки товара; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы полученного аванса; Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженному товару» Кредит 90-1 – отражена выручка за проданный товар; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с выручки от реализации; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – принята к вычету сумма НДС, ранее начисленная и уплаченная с суммы предоплаты; Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженной продукции» – зачтена предоплата.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета , , , ). Периодичность отражения выручки Ситуация: с какой периодичностью отражать в бухучете выручку от розничной торговли.

Организация занимается продажей товаров за наличный расчет Однозначного ответа на данный вопрос законодательство не содержит.

При соблюдении прочих условий выручка признается в бухучете в момент перехода права собственности (). Момент перехода права собственности в розничной торговле, как правило, определяется по моменту передачи товара.

В торговых организациях операции по продаже товара в розницу происходят в большом количестве ежедневно, при этом договоры и первичные документы в письменном виде обычно не составляются. Поэтому отражать выручку по каждой операции в отдельности невозможно. По продажам за наличный расчет сумма выручки организации за рабочий день определяется на основании , утвержденной .

Эта форма является приложением к справке-отчету кассира-операциониста, которая составляется по .

Указанная форма № КМ-7 составляется старшим кассиром ежедневно и передается в бухгалтерию до начала работы следующей смены (, утвержденные ).

Из этого можно сделать вывод, что выручка должна отражаться в бухучете ежедневно.

Списание себестоимости товаров Списывать себестоимость товаров нужно одновременно (). Порядок списания себестоимости зависит от того, как организация учитывает товар – по или ценам (, Методических указаний, утвержденных ). Для списания стоимости товаров (в продажных или покупных ценах) в бухучете используются следующие методы: – ФИФО; – по средней себестоимости; – по себестоимости единицы.

Такие правила предусмотрены в ПБУ 5/01.

Организация может применять по разным видам (группам) товаров разные методы оценки.

Это решение закрепите в учетной политике. Это следует из ПБУ 5/01. Чтобы списать себестоимость товара, в бухучете сделайте следующие проводки: Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость проданных товаров.

Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» (). На счете 44 могут быть отражены расходы (издержки обращения): – представительские; – управленческие; – на перевозку товара; – на оплату труда; – на аренду; – на содержание помещений и инвентаря; – на хранение и обработку товара; – на рекламу; – иные подобные расходы.

Суммы, накопленные на счете 44, списываются на счет 90 «Продажи» в конце месяца.

Такие правила установлены в .

Сделайте следующую проводку: Дебет 90-2 Кредит 44 – отражена сумма издержек обращения.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог.

Начисление НДС отразите по дебету : Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , ).

Учет товаров по продажным ценам Если организация ведет учет товаров по продажным ценам, то используется счет 42 «Торговая наценка».

На этом счете при приобретении товара была отражена величина торговой наценки (). Об этом см. подробнее . Чтобы отразить продажу товара в бухучете с использованием счета 42: – спишите стоимость проданного товара в продажных ценах; – отразите сторно торговой наценки.

Такой порядок предусмотрен . Чтобы определить сумму наценки, относящуюся к реализованным (или выбывшим по другим причинам) товарам, определите средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца.

Его размер определяется по формуле: Средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца = Сальдо на начало месяца по счету 42 + Кредитовый оборот по счету 42 × 100% Стоимость проданных товаров по продажным ценам (оборот по кредиту счета 90-1) + Сальдо на конец месяца по счету 41 Далее рассчитайте сумму наценки, приходящейся на остаток товаров на конец месяца: Торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на конец месяца = Сальдо на конец месяца по дебету счета 41 × Средний процент наценки, относящейся к остатку товаров на конец месяца Затем рассчитайте сумму торговой наценки, приходящейся на проданные товары: Торговая наценка, приходящаяся на проданные товары = Сальдо на начало месяца по счету 42 + Кредитовый оборот по счету 42 – Торговая наценка, приходящаяся на остаток товаров на конец месяца Такой порядок следует из . В бухучете сделайте следующие проводки: Дебет 90-2 Кредит 41 – списана стоимость проданного товара в продажных ценах; Дебет 90-2 Кредит 42 – отражено сторно торговой наценки.

Учет товаров по покупным ценам Если организация приняла решение об учете товара по покупным ценам, для товаров счет 42 «Торговая наценка» не используется (). В бухучете сделайте следующую проводку: Дебет 90-2 Кредит 41 – списана стоимость проданного товара в покупных ценах.

Из рекомендации Как отразить при налогообложении продажу товаров в розницу. Организация применяет общую систему налогообложения Выручка от продажи товаров является доходом от реализации, облагаемым налогом на прибыль (). Этот доход уменьшается на сумму расходов, связанных с реализацией.

Об этом см. . Если организация получила аванс в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то при расчете налога на прибыль методом начисления сумму предоплаты не включайте в состав доходов от реализации. А вот при кассовом методе включите. Это следует из положений статей , , и пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Реализация товаров является объектом обложения НДС. Как начислить НДС, см. . О том, когда и как нужно платить НДС с предоплаты, см. . Из рекомендации Как отразить при налогообложении продажу товаров в розницу.

Организация применяет специальный налоговый режим Порядок уплаты налогов при продаже товаров в розницу зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

УСН Если организация применяет упрощенку, то выручку от продажи товаров учтите в составе доходов при расчете единого налога ( и НК РФ). В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Подробнее о порядке определения суммы выручки при применении упрощенки см.

. Если организация платит единый налог с доходов, то уменьшить выручку на стоимость покупных товаров и иных расходов, связанных с реализацией товара, нельзя (). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в расходах стоимость приобретения товаров, а также иные затраты, связанные с продажей товара.

Об этом см. . Из рекомендации Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:

  • автобусов всех типов;
  • .
  • лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.
  • ;
  • газа;
  • подакцизных товаров, указанных в пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
  • грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
  • продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
  • ;
  • продукции собственного производства (изготовления), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда (). Исключение , когда организация-продавец не принимает никакого участия в обработке переданных ею давальческих материалов;
  • ;
  • товаров по образцам и каталогам вне (например, в виде почтовых отправлений, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
  • невостребованных вещей в ломбардах;

Это следует из статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Статья: Газовые заправки на ЕНВД (Михайлов И.) («Малая бухгалтерия», 2006, n 3)

Коэффициент-дефлятор К1 на 2006 г.

установлен Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277.Сумма ЕНВД составит 20 630,7 руб. в месяц (1800 руб. х 135 кв. м х 1,132 х 0,5 х 15%). Если же применять физический показатель «торговое место», то сумма ЕНВД составит 1528,2 руб.

в месяц (9000 руб. х 1 торговое место х 1,132 х 1 х 15%).Нормативные правовые акты некоторых муниципальных образований установили в отношении розничной купли-продажи горюче-смазочных материалов, не являющихся подакцизными товарами, максимальный коэффициент К2 (равный 1).

В этом случае разница между итоговыми суммами окажется еще более значительной. Налогоплательщику придется самостоятельно решать, что важнее — не поссориться с налоговыми органами и заплатить большой налог или заплатить меньшую сумму налога, но готовиться при этом отстаивать свою позицию в суде.Газ от бензина не отделить?Иногда на АЗС можно заправиться не только газом, но и бензином. Поскольку реализация бензина как подакцизного товара на ЕНВД не переводится (ст.

346.27 НК РФ), то в этом случае налогоплательщик обязан применять и общий режим (или УСН) — в части реализации бензина, и ЕНВД — в части реализации газа (см. Письмо Минфина России от 15.08.2005 N 03-11-04/3/51).

Для этого необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к разным налоговым режимам.

Для расчета ЕНВД правильно было бы выделить часть площади многотопливной АЗС, используемую только для реализации газа. Однако, если «открытая площадка», которая предназначена только для реализации газа, в инвентаризационных или правоустанавливающих документах каким-либо образом не выделена, то придется учитывать всю площадь АЗС. Дело в том, что иной порядок распределения площади торгового зала по разным видам деятельности (один из которых облагается ЕНВД) Налоговым кодексом РФ не определен (см.

Письмо Минфина России от 10.01.2006 N 03-11-04/3/6). Поэтому нет и законных оснований для выделения части площади торгового зала расчетным путем (например, пропорционально объемам реализации газа и бензина).

Можно попробовать решить этот вопрос в судебном порядке, но следует учитывать, что позиции судов по данному вопросу неоднозначны.

Мнение о том, что ЕНВД в таких случаях надо исчислять со всей площади торгового зала, высказано в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.2006 N А38-5844-17/508-2005, Северо-Западного округа от 26.02.2006 N А05-9192/2005-18, Уральского округа от 27.04.2005 N Ф09-1661/05-АК, Центрального округа от 04.04.2006 (31.03.2006) N А14-12268/2005/459/26.

Однако в ряде округов считают возможным выделение части площади торгового зала расчетным путем (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.09.2004 N А19-2547/04-44-Ф02-3669/04-С1, Дальневосточного округа от 15.04.2005 N Ф03-А51/05-2/572, Западно-Сибирского округа от 15.09.2005 N Ф04-8319/2004(14875-А67-23), Поволжского округа от 27.01.2005 N А55-8159/04-44).

В заключение напомним, что с 1 января 2006 г.

ЕНВД не применяется в отношении розничной торговли, в том числе и газом, если она осуществляется налогоплательщиком в рамках договора простого товарищества (п.

2.1 ст. 346.26 НК РФ).И.Михайлов Эксперт АКДИ Подписано в печать 20.06.2006 Читайте также 25 ноября в 18:16 25 ноября в 17:37 25 ноября в 17:04 25 ноября в 16:47 25 ноября в 14:51 25 ноября в 14:08 25 ноября в 12:23 25 ноября в 11:50 22 ноября в 18:50 22 ноября в 18:31 Популярные документы 2020 Ноябрь Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс 23910161723242627282930

  1. , 2005-2019
  2. ©

Вопрос: .При открытии автозаправочной станции (АЗС) ИП подал заявление в налоговую инспекцию о переводе на уплату ЕНВД в отношении данного вида деятельности. Инспектор отказал ИП в постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, сославшись на то, что все АЗС работают по общей системе. Имеет ли право ИП применять ЕНВД в данной ситуации, если в Письме Минфина России от 01.11.2006 n 03-11-04/3/481 содержится иная позиция?

(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)

Вопрос: По собственной инициативе и при поддержке районной власти индивидуальный предприниматель построил автозаправочную станцию.

При открытии автозаправочной станции индивидуальный предприниматель обратился в налоговую инспекцию с просьбой о переводе его в отношении данного вида деятельности на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, так как до этого предприниматель применял только общий режим налогообложения, но по иному виду деятельности. Инспектор отказал предпринимателю в постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в отношении деятельности автозаправочной станции, сказав, что все автозаправки работают по общей системе налогообложения. Имеет ли право индивидуальный предприниматель применять единый налог на вмененный доход в отношении организованной им автозаправочной станции, учитывая, что в Письме Минфина России от 01.11.2006 N 03-11-04/3/481 содержится иная позиция?Ответ: Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) определено, что розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 Кодекса. Согласно пп.

7 п. 1 ст. 181 Кодекса автомобильный бензин относится к подакцизным товарам. В связи с этим деятельность автозаправочных станций по реализации автомобильного бензина не признается розничной торговлей в целях применения гл.

26.3 Кодекса и, соответственно, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Одновременно следует отметить, что Письмо Минфина России от 01.11.2006 N 03-11-04/3/481 подготовлено в связи с конкретным обращением налогоплательщика и является ответом на поставленные налогоплательщиком вопросы.

Также следует отметить, что в указанном Письме рассматривается вопрос о порядке налогообложения единым налогом на вмененный доход предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением на территории автозаправочной станции розничной торговли товарами народного потребления через магазин площадью торгового зала менее 150 кв.